2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo)：房產(chǎn)稅

 2013年經(jīng)濟(jì)師考試真題答案及權(quán)威解析

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　　第七章　其他稅收制度

　　第一節(jié)　房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　一、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍

　　(一)納稅人(熟悉)

　　以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。

　　注意：從2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人繳納房產(chǎn)稅。

　　(二)征稅范圍

　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。

　　二、房產(chǎn)稅的稅率――比例稅率(掌握)

　　【例題?單選題】房產(chǎn)稅的稅率形式是(　)。

　　A.比例稅率

　　B.累進(jìn)稅率

　　C.定額稅率

　　D.平均稅率

　　【答案】A

　　【解析】房產(chǎn)稅的稅率形式是比例稅率。

　　三、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)

　　【例題1?多選題】房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有(　)。

　　A.房屋原值

　　B.房屋凈值

　　C.市場(chǎng)價(jià)格

　　D.計(jì)稅余值

　　E.房產(chǎn)租金收入

　　【答案】DE

　　【解析】本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　【例題2?單選題】2006年某居民將自有房屋出租給某公司員工居住，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅率為 (　)。

　　A.4%

　　B.1.2%

　　C.12%

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】本題考查房產(chǎn)稅的稅率。對(duì)于個(gè)人居住用房出租仍用于出租的，其繳納的房產(chǎn)稅減按4%的稅率征收。

　　四、房產(chǎn)稅的減免稅(掌握)

　　(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

　　(二)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)

　　但對(duì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支的事業(yè)單位，應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅。

　　(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)

　　(四)個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)

　　(五)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)

　　1.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　2.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

　　3.自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。

　　4.凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。

　　5.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除。

　　6.納稅單位與免稅單位共同使用房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

　　7.地下人防設(shè)施的房屋暫不征收房產(chǎn)稅。

　　8.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　9.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　10.對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅。

　　11.從2001年1月1日起，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋;房管部門向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房，暫免征收房產(chǎn)稅;對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格，向規(guī)定保障對(duì)象出租廉租住房的租金收入，免征房產(chǎn)稅。

　　12.對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，但尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。

　　13.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　14.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

　　【例題?單選題】某國(guó)家機(jī)關(guān)有一幢10層辦公大樓，為彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足，將其第一層樓作為招待所對(duì)外營(yíng)業(yè)，按《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定對(duì)第一層樓的房產(chǎn)(　)。

　　A.征收房產(chǎn)稅

　　B.免征房產(chǎn)稅

　　C.緩征房產(chǎn)稅

　　D.減征房產(chǎn)稅

　　【答案】A

　　【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)用于對(duì)外營(yíng)業(yè)的房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。

　　五、個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革

　　上海、重慶住房房產(chǎn)稅于2011年1月28日開(kāi)始改革