會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考點(diǎn)輔導(dǎo)：債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(4)
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四、應(yīng)交稅費(fèi)
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
(一)應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理
(二)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。
【例10-32】某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營(yíng)收入為300 000元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。關(guān)于應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅該公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：
應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=30 0000×3%=9 000(元)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 9 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 9 000
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