會計證考試 財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德重點(diǎn)：稅收概述(3)
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(三)稅法的構(gòu)成要素$lesson$
1.征稅人
是指代表國家行使征稅職權(quán)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。
2.納稅義務(wù)人?
簡稱納稅人，是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。
3.征稅對象?
又稱課稅對象，是納稅的客體，在實(shí)際工作中也籠統(tǒng)稱之為征稅范圍，它是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，即對什么征稅。
4.稅目
是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項目，是征稅對象的具體化。
5.稅率?
是指應(yīng)納稅額與計稅金額之間的比例，它是計算稅額的尺度。
(1)比例稅率
是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個比例征稅的稅率。
它又可分為：單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率三種形式。
(2)定額稅率?
又稱固定稅率，是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。如：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。
(3)累進(jìn)稅率
是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。
它又可分為：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三種形式。
6.計稅依據(jù)?
是指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即依據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。
(1)從價計征，是以計稅金額為計稅依據(jù)。
(2)從量計征，是以征稅對象的重量、體積、數(shù)量為計稅依據(jù)。
(3)復(fù)合計征，既包括從量計征又包括從價計征，即應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷售額乘以比例稅率。
7.納稅環(huán)節(jié)?：稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
8.納稅期限：是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的起止時間。稅法規(guī)定的納稅期限主要涉及納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、繳庫期限。
9.納稅地點(diǎn)：是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人的具體納稅地點(diǎn)。我國的納稅地點(diǎn)主要有：機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地、財稅所在地、報關(guān)地等。
10.減免稅?
(1)減稅和免稅?減稅是指對應(yīng)征稅款減少征收一部分。免稅是對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。具體又分為兩種情況：一種是稅法直接規(guī)定的長期減免稅項目;另一種是依法給予的一定期限內(nèi)的減免稅措施，期滿之后仍應(yīng)按規(guī)定納稅。我國現(xiàn)行的稅收減免權(quán)限集中于國務(wù)院，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定減免稅項目。
(2)起征點(diǎn)，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。
(3)免征額，是稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，是對所有納稅人的照顧。當(dāng)課稅對象小于起征點(diǎn)和免征額時，都不予征稅;當(dāng)課稅對象大于起征點(diǎn)和免征額時，起征點(diǎn)制度要對課稅對象的全部數(shù)額征稅。
11.法律責(zé)任
是指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
例196.多選題 稅率一般可分為()。
A比例稅率 B定額稅率 C累進(jìn)稅率 D個別稅率
答案：ABC
例197.多選題 下列選項中，屬于稅收要素的是()。
A納稅人 B稅目 C稅率 D計稅依據(jù)
答案：ABCD