會計(jì)證考試 財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德重點(diǎn)：稅收概述(2)
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二、稅法及構(gòu)成要素?$lesson$
(一)稅收與稅法的關(guān)系
1.稅法的概念
稅法即稅收法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。
2.稅收與稅法的關(guān)系
(1)兩者的聯(lián)系：
1)稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅收制度則是稅法所確定的具體內(nèi)容。
2)稅收必須依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收制度的法律依據(jù)和法律保障;
3)稅法必須以保障稅收活動有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。
(2)兩者的區(qū)別
稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇。而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。
例195判斷題：稅收屬于法律范疇，而稅法屬于經(jīng)濟(jì)范疇。
答案：錯。
(二)稅法的分類
1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。
2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。
3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。
如：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等屬于稅收法律。
如：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》等屬于稅收行政法規(guī)。
如：財(cái)政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》、海關(guān)總署制定的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》等屬于稅收部門規(guī)章。
如：《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》屬于稅收規(guī)范性文件。