財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德重點：國庫集中收付制度(2)
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二、國庫單一賬戶體系
(一)國庫單一賬戶體系的概念
國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時所有的財政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過這一賬戶進(jìn)行。取消各預(yù)算部門、預(yù)算單位及其他相關(guān)部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算內(nèi)資金賬戶和預(yù)算外資金賬戶。各部門、各單位發(fā)生的支出，直接從國庫單一賬戶支付給個人或者商品供應(yīng)商及勞務(wù)提供者。
實行國庫單一賬戶集中支付，其作用在于建立起了預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理機(jī)制。一方面通過單一賬戶集中化管理，靈活地調(diào)度和使用資金，提高政府資金使用效率，降低成本;另一方面從根本上杜絕在預(yù)算執(zhí)行中的克扣、截留、挪用資金的現(xiàn)象，促進(jìn)政策資金使用信息公開化、透明化，強(qiáng)化了約束力和社會監(jiān)督力，從源頭上堵住了政府資金使用的行政干預(yù)和腐敗現(xiàn)象。
(二)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成
我國財政國庫賬戶設(shè)置為國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。
1.國庫單一賬戶。它是財政部門在中國人民銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出，并與財政部門零余額賬戶進(jìn)行清算，實現(xiàn)支付。所有財政資金在支付行為實際發(fā)生前均保存在國庫單一賬戶內(nèi)。
2.零余額賬戶。包括財政部門在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶和財政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶，它與國庫單一賬戶相互配合，構(gòu)成財政資金支付過程中的基本賬戶。通過此類賬戶可以實現(xiàn)財政資金日常支付以及與國庫單一賬戶清算。即每當(dāng)發(fā)生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應(yīng)支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國人民銀行國庫單一賬戶進(jìn)行清算，劃轉(zhuǎn)代理銀行已墊付資金。
3.財政專戶。是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬。財政專戶用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動，用于非稅收入資金的日常收支清算。
4.特設(shè)專戶。是經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)的特殊過渡性專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。