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2013年北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》內(nèi)容串講:銀行存款

更新時(shí)間:2012-11-15 10:15:02 來源:|0 瀏覽0收藏0

  考點(diǎn)一: 銀行賬戶的管理

  1、 企業(yè)一般應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶,符合規(guī)定條件的,也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。

  2、 四類:基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

  基本存款賬戶:只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶,企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取,應(yīng)通過該賬戶辦理。

  一般存款賬戶:該賬戶用于辦理借款的轉(zhuǎn)存、借款的歸還和其他結(jié)算的資金收付,可以辦理庫存現(xiàn)金的繳存,但不得辦理庫存現(xiàn)金的支取。

  3、 企事業(yè)單位不得為還貸、還債和套取庫存現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶。

  考點(diǎn)二 銀行存款結(jié)算方式

  1、 銀行匯票由出票銀行簽發(fā),由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付,適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易,單位和個(gè)人均可使用。

  2、 銀行本票見票時(shí)無條件支付確定的金額,適用于同城。

  3、 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定,最長不超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易,必須經(jīng)過承兌,未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn),同城、異地都可以使用。

  4、 支票的提示付款期限為10天

  考點(diǎn)三 :銀行存款清查

  1、未達(dá)賬項(xiàng)的種類

兩大類

四小類

舉例

后果

企業(yè)已入賬;

銀行未入賬

①企業(yè)已收,銀行未收;

收到支票

銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額

②企業(yè)已付,銀行未付;

開出支票

銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額

銀行已入賬;

企業(yè)未入賬

③銀行已收,企業(yè)未收

委托收款、匯兌

銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額

④銀行已付,企業(yè)未付

代扣款項(xiàng)

銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額

  2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

項(xiàng)目

金額

項(xiàng)目

金額

銀行對賬單余額

 

企業(yè)銀行存款日記賬余額

 

加:企業(yè)已收銀行未收款

減:企業(yè)已付銀行未付款

 

加:銀行已收企業(yè)未收款

減:銀行已付企業(yè)未付款

 

調(diào)整后余額

 

調(diào)整后余額

 

    (1) 調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額

  (2) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對賬作用,不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬的憑證。

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