2013年北京會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》預(yù)習(xí)講義：2（3）銀行結(jié)算賬戶

第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶
一、銀行結(jié)算賬戶的概念
　　銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。
【例25-判斷】銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣的各類賬戶。(  )　
【答案】錯(cuò)
　
二、銀行結(jié)算賬戶的分類
   1.按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人結(jié)算賬戶。
   2.按用途不同，單位銀行結(jié)算賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。
【例26-多選】（2007年）單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為（　）。
   A.基本存款賬戶
   B.一般存款賬戶
   C.專用存款賬戶
   D.臨時(shí)存款賬戶
【答案】ABCD

三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則
   （一）一個(gè)基本賬戶原則
單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。
   （二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則
   （三）守法合規(guī)原則
   （四）存款信息保密原則
　除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。

四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷
（一）銀行結(jié)算賬戶的開立
   1.申請
   2.中國人民銀行核準(zhǔn)與備案：
核準(zhǔn) 基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶
備案 一般存款賬戶、其他專用賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶
   3.預(yù)留簽章：存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。
（二）銀行結(jié)算賬戶的變更【題型：多選】
   1.定義：指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。
   2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。
   3.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。
   4.銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。
（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷
1.撤銷的情形：
   （1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的
   （2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的
   （3）因遷址需要變更開戶銀行的
   （4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的
2.不得撤銷的情形：存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。
【注意】開戶銀行對已開戶一年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。
【例27-多選】下列賬戶開立時(shí)，需要中國人民銀行進(jìn)行核準(zhǔn)方可開戶的有（   ）
   A.基本存款賬戶
   B.一般存款賬戶
   C.臨時(shí)存款賬戶
   D.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶
【答案】AC

五、基本存款賬戶
   概念 存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。
   使用范圍 存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取
   開戶要求 一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶
   開立程序 核準(zhǔn)制
【例28-單選】（2001、2002、2003、2004、2007）根據(jù)我國金融法律制度的規(guī)定，存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過（?。┺k理。
   A.基本存款賬戶
   B.一般存款賬戶
   C.臨時(shí)存款賬戶
   D.專用存款賬戶
【答案】A
【例29-判斷】為了便于結(jié)算，一個(gè)單位可以同時(shí)在一家銀行開立若干個(gè)銀行基本存款賬戶。（?。?
【答案】錯(cuò)
【例30-多選】下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以在銀行申請開立基本存款賬戶的有(    )。
   A．民辦非企業(yè)組織
   B．外國駐華機(jī)構(gòu)
   C．企業(yè)法人內(nèi)部實(shí)行獨(dú)立核算的銷售部門
   D．個(gè)體工商戶
【答案】ABCD

六、一般存款賬戶
   概念 存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。
   使用范圍 1.借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付
   2.現(xiàn)金繳存
【注意】不得辦理現(xiàn)金支取
   開戶要求 存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。
   出具文件：開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；基本存款賬戶開戶許可證；因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；因資金結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。
開立程序 實(shí)行備案制
【例31-判斷】（2003）存款人可以通過一般存款賬戶理現(xiàn)金支取。（?。?
【答案】錯(cuò)
【例32-多選】（2004）下列有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有（?。?。
   A.一個(gè)單位只能在一家銀行開立一個(gè)基本存款賬戶
   B.一個(gè)單位可以在多家銀行開立多個(gè)基本存款賬戶
   C.現(xiàn)金繳存可以通過一般存款賬戶辦理
   D.現(xiàn)金支付不能通過一般存款賬戶辦理
【答案】ACD
【例33-多選】（2005）下列關(guān)于支付結(jié)算的各項(xiàng)表述中，符合規(guī)定的有（?。?BR>   A.銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專業(yè)存款賬戶
   B.存款人只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶
   C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取
   D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取
【答案】BC
【例34-多選】一般存款賬戶用于辦理存款人的（  ）.
   A.借款轉(zhuǎn)存 
   B.借款歸還  
   C.現(xiàn)金繳存 
   D.現(xiàn)金支取
【答案】ABC

2012年會(huì)計(jì)證考前復(fù)習(xí)與指導(dǎo)

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七、專用存款賬戶（了解）
（一）概念
   　　專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
（二）使用范圍
　　基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)和其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。
　
八、臨時(shí)存款賬戶
   概念 存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶
   使用范圍 臨時(shí)機(jī)構(gòu)或臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的資金收付
   1設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；2異地建筑施工及安裝單位；3異地的臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)；4注冊驗(yàn)資資金。
開戶要求 批文、（2）合同、（2.3）營業(yè)執(zhí)照、（2.3）基本存款賬戶開戶登記證、（4）預(yù)先核準(zhǔn)
注意 1.臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
   2.注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。注冊驗(yàn)資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。
【例35-多選】下列（?。┣闆r下，存款人可以申請開立臨時(shí)存款賬戶。
   A.支付單位銀行卡備用金
   B.注冊驗(yàn)資
   C.支付職工差旅費(fèi)
   D.異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)
【答案】BD

九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶
   概念 自然人因投資、消費(fèi)結(jié)算等而開立的可辦理止付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。
   申請情形 使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)
   使用范圍 用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，而儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！绢}型：判斷】
   注意 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。未達(dá)5萬的，無須提供付款依據(jù)。其中應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。
【例36-單選】單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人的款項(xiàng)，每筆超過（   ）萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。
   A.1     B.2    C.3     D.5
【答案】D
【例37-判斷】儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。(   )
【答案】正確
【例38-多選】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各賬戶中，可以辦理現(xiàn)金支付的是（?。?。
   A.基本存款賬戶
   B.一般存款賬戶
   C.臨時(shí)存款賬戶
   D.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶　
【答案】ACD

十、異地銀行結(jié)算賬戶（了解）
（一）概念
   異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。
（二）開立情形
   1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域需要開立基本存款賬戶的；
   2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；
   3.存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；
   4.異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的；
   5.自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。
（三）開戶要求
   除出具開立本地銀行結(jié)算賬戶規(guī)定的有關(guān)證明文件外，還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：1.經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。
   2.異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的。應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。3.因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

十一、銀行結(jié)算賬戶的管理
   中國人民銀行的管理 1.負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查；建立健全制度；監(jiān)測、查處；處罰；
   2.負(fù)責(zé)銀行機(jī)構(gòu)代碼信息的統(tǒng)一管理和維護(hù)；對開立使用進(jìn)行監(jiān)控和管理；
   3.負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。
   銀行的管理 1.銀行負(fù)責(zé)所屬營業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本辦法的情況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。
   2.明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理。
   3.實(shí)行年檢制度。
   4.對存款人使用情況進(jìn)行監(jiān)督，對可疑支付應(yīng)按照規(guī)定的程序及時(shí)報(bào)告。
存款人的管理 1.加強(qiáng)對預(yù)留銀行簽章的管理。
   2.妥善保管密碼。
【注意】銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。

十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則
（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰
非經(jīng)營性存款人 1000元
經(jīng)營性存款人 1.1000元：法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行
   2.1萬-3萬：偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人；偽造、變造證明文件欺騙銀行開立賬戶；違反規(guī)定開立賬戶；違反規(guī)定不及時(shí)撤銷賬戶
   3.5000-3萬：其余違法情況
（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰
   1.給予警告，并處以5000-30000罰款；
   （1）對直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；
   （2）情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
【例39-簡答】教材74頁?？己艘话愦婵钯~戶適用范圍。
【例40-多選】教材74頁?？己算y行結(jié)算賬戶核準(zhǔn)制度。
【例41-單選】法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行應(yīng)當(dāng)給予警告并處以（   ）的罰款。
   A.1000元
   B.2000元
   C.3000元
   D.5000元
【答案】A

2012年會(huì)計(jì)證考前復(fù)習(xí)與指導(dǎo)

2013年北京會(huì)計(jì)證考試報(bào)名開始

2012年會(huì)計(jì)證考試報(bào)名時(shí)間匯總

會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試常見問題匯總