2012年《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：債務(wù)的發(fā)生(五)

更新時(shí)間：2011-12-21 11:09:44 來(lái)源：|0

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　　三、應(yīng)付職工薪酬$lesson$

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利等因獲得職工提供的服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。

　　“應(yīng)付職工薪酬”貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額;該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”“職工福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“職工教育經(jīng)費(fèi)”“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　(一)計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理：生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　例：甲公司發(fā)生工資薪酬情況為：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生工資薪酬費(fèi)用為40000元，車間管理人員職工薪酬費(fèi)用10000元，為試制專利產(chǎn)品發(fā)生職工薪酬費(fèi)用30000元，行政管理部門人員職工薪酬費(fèi)用20000元。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本―甲產(chǎn)品 40000

　　制造費(fèi)用 10000

　　無(wú)形資產(chǎn)―專利權(quán) 30000

　　管理費(fèi)用 20000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 100000

　　(二)發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

　　1.支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。向職工支付工資獎(jiǎng)金津貼等，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬―工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”“其他應(yīng)收款”“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)繳個(gè)人所得稅”等科目。

　　例：A企業(yè)根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462000元，代扣職工房租40000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2000，實(shí)發(fā)工資420000，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 420000

　　貸：銀行存款 420000

　　借：應(yīng)付職工薪酬―工資 420000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 420000

　　代扣款項(xiàng)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬―工資 42000

　　貸：其他應(yīng)收款―職工房租 40000

　　―代墊醫(yī)藥費(fèi) 2000

　　2.支付職工福利費(fèi)。企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬―職工福利”科目，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

　　3.發(fā)放非貨幣型福利。企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借記“應(yīng)付職工薪酬―非貨幣性福利”科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本

　　2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名匯總