2012年《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：財產(chǎn)物資的收發(fā)(六)

更新時間：2011-12-06 10:19:11 來源：|0

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　　(三)固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理$lesson$

　　固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損、對外投資等。應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

　　1，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。應(yīng)借記：固定資產(chǎn)清理、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目;按其賬面價值貸記固定資產(chǎn)。

　　2，發(fā)生的清理費用等。固定資產(chǎn)清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記銀行存款、應(yīng)交稅費―應(yīng)交營業(yè)稅等科目。

　　3，收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記銀行存款、原材料等科目;貸記固定資產(chǎn)清理科目。

　　4，保險賠償?shù)鹊奶幚?。?yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記其他應(yīng)收款等科目，貸記固定資產(chǎn)清理科目。

　　5，結(jié)轉(zhuǎn)凈損益的處理。凈損失借計營業(yè)外支出科目，貸固定資產(chǎn)清理;凈收益應(yīng)借記固定資產(chǎn)清理，貸記營業(yè)外收入。

　　例：2001年9月，江西亞泰工廠一座廠房由于遭臺風(fēng)襲擊，不能繼續(xù)使用，決定予以報廢。該廠房賬面原值為400000元，已提折舊為140000元;報廢時的殘值變價收入為40000元，已存入銀行;清理過程中發(fā)生的清理費用為8060元，以銀行存款支付;由于該廠房已投保，經(jīng)保險公司核準(zhǔn)，決定給予亞泰工廠160000元的保險賠償，款項尚未收到;亞泰工廠適用的營業(yè)稅稅率為5%。請就以上資料作出會計處理。

　　(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理 260000①

　　累計折舊 140000

　　貸：固定資產(chǎn) 40000

　　(2)發(fā)生清理費用

　　借：固定資產(chǎn)清理 8060②

　　貸：銀行存款 8060

　　(3)取得變價收入

　　借：銀行存款 40000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 40000③

　　(4)計算交納的營業(yè)稅

　　應(yīng)交納的營業(yè)稅=40000×5%=2000元