《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道得》輔導(dǎo):主要稅種(2)
(三)增值稅稅率$lesson$
實(shí)行比例稅率。絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人,適用征收率。
1.基本稅率
又稱標(biāo)準(zhǔn)稅率,適用于大多數(shù)征稅對(duì)象,體現(xiàn)了增值稅稅負(fù)的輕重。我國(guó)基本稅率為17%。
2.低稅率
又稱輕稅率,適用于稅法列舉的體現(xiàn)一定的稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目。我國(guó)低稅率為13%。
13%的低稅率適用于納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物:
(1)糧食、食用植物油
(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
(3)圖書、報(bào)紙、雜志
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
3.納稅人出口貨物,稅率為零
(四)增值稅應(yīng)納稅額
我國(guó)增值稅實(shí)行扣稅法。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明稅款進(jìn)行抵扣,應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式為:
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1.銷項(xiàng)稅額
是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。
公式:銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率
2.銷售額
為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
3.進(jìn)項(xiàng)稅額
是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
(五)增值稅征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間
具體確定為:
(1)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(5)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天;在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天;對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的,視同銷售實(shí)現(xiàn),一律征收增值稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。
(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物中法律規(guī)定的特定行為的,為貨物移送的當(dāng)天。
(8)進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
2.納稅期限
納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
3.納稅地點(diǎn)
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