《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道得》輔導(dǎo):主要稅種(1)
一、增值稅$lesson$
(一)增值稅的概念與分類
1.增值稅的概念
是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
在實際工作中很難精確計量增值額,因此增值稅的計算一般采取稅款抵扣的方式計算增值稅應(yīng)納稅額,即納稅人根據(jù)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額,按照規(guī)定的稅率計算出一個稅額,然后從中扣除上一道環(huán)節(jié)已納增值稅額,其余額即為納稅人應(yīng)納的增值稅額。
2.增值稅的分類
(1)生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅不允許納稅人在計算增值稅時扣除外購固定資產(chǎn)的價值。
(2)收入型增值稅
收入型增值稅允許納稅人在計算增值稅時,將外購固定資產(chǎn)折舊部分扣除。
(3)消費型增值稅
消費型增值稅允許納稅人在計算增值稅時,將外購固定資產(chǎn)的價值一次性全部扣除,可以徹底消除重復(fù)征稅問題,有利于促進技術(shù)進步,它是世界上實行增值稅的國家普遍采用的一種類型。我國現(xiàn)行增值稅屬于消費型增值稅。
(二)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人
1.小規(guī)模納稅人
是指應(yīng)納增值稅銷售額在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前認(rèn)定小規(guī)模納稅人的具體應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)為:
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。
(2)除上述規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
除此之外,還有兩種特殊情形:
1)小規(guī)模納稅人會計核算健全的,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定,不作為小規(guī)模納稅人,依法計算增值稅應(yīng)納稅額。
(2)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可選擇小規(guī)模納稅人納稅。
2.一般納稅人
除上述小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。有下列情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
(1)一般納稅人會計算核算不健全,或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;
(2)除年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可選擇按小規(guī)模納稅人納稅外,納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。
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