2011年《稅務代理實務》：第十一章節(jié)(7)

　　三、納稅審核報告 $lesson$

　　按照教材例題模式作答。

　　例題

　　某汽車制造廠系增值稅一般納稅人，主要經營小汽車的生產和銷售，2005年4月注冊稅務師受托審查該企業(yè)2005年3月份的納稅情況，該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為8%，已知該企業(yè)3月份業(yè)務及會計資料如下：

　　(1)3月2日，企業(yè)向外銷售小汽車20輛，每輛不含稅出廠價為160000元，價外收取裝運費23400，款項已存入銀行。

　　增值稅銷項稅額=[(160000×20)+23400÷1.17]×17%=547400(元)

　　應計提消費稅=160000×20×8%=256000(元)

　　賬務處理為：

　　借：銀行存款 3767400

　　貸：產品銷售收入 3200000

　　其他業(yè)務收入 20000

　　應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 547400

　　借：產品銷售稅金及附加 256000

　　貸：應交稅金――應交消費稅 256000

　　(2)3月3日企業(yè)用自產小汽車10輛換取一批原材料，作價(不含稅)1600000元，雙方均對開增值稅專用發(fā)票，原材料已驗收入庫。

　　增值稅銷(進)項稅額=1600000×17%=272000(元)

　　借：原材料 1600000

　　應交稅金――應交增值稅(進項稅額) 272000

　　貸：產品銷售收入 1600000

　　應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 272000

　　(3)3月10日，企業(yè)將自產小汽車兩輛，轉作自用固定資產，每輛小汽車的生產成本為100000元，已移送完畢。

　　增值稅銷項稅額=160000×2×17%=54400(元)

　　計提消費稅=100000×2×8%=16000(元)

　　借：固定資產 270400

　　貸：產成品 200000

　　應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 54400

　　――應交消費稅 16000

　　(4)3月15日，企業(yè)接受委托為其他企業(yè)加工一批汽車輪胎，雙方協(xié)議規(guī)定，委托材料成本1000000元，向委托方收取加工費300000元，墊支輔助材料計價58500元(含增值稅)，企業(yè)無同類汽車輪胎的銷售價格，委托方提貨時各種款項均已送存銀行。

　　增值稅銷項稅額=300000×17%+58500÷1.17×17%=59500(元)

　　代扣消費稅=(1000000+300000)÷(1-10%)×10%=144444.44(元)

　　借：銀行存款 553944.44

　　貸：產品銷售收入 300000

　　其他業(yè)務收入 50000

　　應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 59500

　　應交稅金――應交消費稅 144444.44

    2011注冊稅務師網(wǎng)絡輔導招生簡章

    2010年注冊稅務師成績查詢匯總  轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com