2011年《稅務(wù)代理實務(wù)》：第十一章節(jié)(8)

　　(5)月末，用銀行存款繳納本月應(yīng)納的消費稅款。 $lesson$

　　借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費稅 416444.44

　　貸：銀行存款 416444.44

　　要求：(1)計算應(yīng)補繳的消費稅稅款，并簡要說明稅法依據(jù)。

　　(2)作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。

　　【正確答案】(1)價外收費應(yīng)并入銷售額計征消費稅

　　應(yīng)補消費稅=23400÷1.17×8%=1600(元)

　　調(diào)賬：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 1600

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費稅 1600

　　(2)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取原材料，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。

　　應(yīng)補消費稅=1600000×8%=128000(元)

　　調(diào)賬：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 128000

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費稅 128000

　　(3)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)按當(dāng)月同類應(yīng)稅消費品的價格計征消費稅。

　　應(yīng)補消費稅=(160000-100000)×2×8%=9600(元)

　　調(diào)賬：

　　借：固定資產(chǎn) 9600

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費稅 9600

　　(4)企業(yè)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品代收代繳消費稅時，組成的計稅價格中應(yīng)包括受托方代墊的鋪助材料成本。

　　應(yīng)補收消費稅=(1000000+300000+58500÷1.17)÷(1-10%)*10%-144444.44=5555.56(元)

　　借：應(yīng)收賬款 5555.56

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費稅 5555.56

　　(5)補繳本月漏繳的消費稅款。

　　借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費稅 144755.56

　　貸：銀行存款 144755.56

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