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09年《稅務(wù)代理實務(wù)》全真模擬題及答案四

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  四、綜合題

  1、白塔卷煙廠(一般納稅人)2006年3月份發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù):

  (1)從W煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲400噸,每噸不含稅單價2萬元,取得煙絲廠開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票,注明銷售額800萬元,增值稅額136萬元。

  (2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉50噸,收購憑證上注明支付收購價款42萬元(包括煙葉稅),另外支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元,取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸發(fā)票;煙葉驗收入庫后,又將其運(yùn)往B企業(yè)加工成煙絲,當(dāng)月收回?zé)熃z20噸,取得開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票,注明加工費(fèi)10萬元,增值稅額1.70萬元。B企業(yè)同類煙絲的銷售價格是每噸3萬元。

  (3)當(dāng)月進(jìn)口煙絲10噸,貨款18萬元,運(yùn)抵我國境內(nèi)運(yùn)輸?shù)攸c前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)合計2萬元,關(guān)稅率40%;進(jìn)口卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱,每箱完稅價格7500元,關(guān)稅率60%。上述貨物均在進(jìn)口時繳納了各項稅款,并取得了海關(guān)完稅憑證。將貨物從海關(guān)運(yùn)至本企業(yè)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1萬元,裝卸費(fèi)0.10萬元,取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸發(fā)票。

  (4)本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用從W煙絲廠收購的煙絲300噸、委托加工收回的煙絲15噸、進(jìn)口煙絲5噸用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙2000標(biāo)準(zhǔn)箱(每條調(diào)撥價格50元以上),當(dāng)月銷售1800箱,取得不含稅銷售額2700萬元。將進(jìn)口卷煙直接銷售5標(biāo)準(zhǔn)箱,取得不含稅收入25萬元。

  本題中所涉及到的各項憑證均符合抵扣規(guī)定并均于當(dāng)月申請抵扣。(單位按照萬元計算,保留兩位小數(shù))

  要求:根據(jù)以上資料,簡述有關(guān)規(guī)定,并按以下順序回答問題:

  (1)委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的規(guī)定及應(yīng)納稅額;

  (2)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅的規(guī)定及應(yīng)納稅額;

  (3)分項說明進(jìn)項稅額確定的規(guī)定,并計算當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額;

  (4)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。

  2、要求:根據(jù)下述資料,計算企業(yè)應(yīng)納所得稅。需調(diào)賬的,作相關(guān)調(diào)賬會計分錄。(分步驟列詳細(xì)計算過程并簡述政策依據(jù),分步驟給分,以萬元為單位,計算結(jié)果保留小數(shù)點后四位)。資料:某股份有限公司由20位自然人股東組成的民營企業(yè)(增值稅一般納稅人),2000年2月成立,經(jīng)營期20年,主要生產(chǎn)各種型號的智能高頻通信開關(guān)電源系統(tǒng)產(chǎn)品(外購貨物及銷售產(chǎn)品均適用17%的增值稅稅率),屬高新技術(shù)企業(yè),公司坐落在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)。2007年度有關(guān)涉稅資料如下:

  1、2007年12月31日企業(yè)財務(wù)報表顯示:主營業(yè)務(wù)收入4000萬元、主營業(yè)務(wù)成本2530萬元、主營業(yè)務(wù)稅金及附加220萬元、主營業(yè)務(wù)利潤1250萬元、營業(yè)費(fèi)用230萬元、管理費(fèi)用650萬元、財務(wù)費(fèi)用60萬元、營業(yè)利潤310萬元、投資收益33.5萬元、營業(yè)外支出42萬元、利潤總額301.5萬元,已計提并預(yù)繳所得稅30萬元。

  2、2007年“營業(yè)費(fèi)用”賬戶230萬元,其中:廣告費(fèi)120萬元、宣傳費(fèi)50萬元、支付給經(jīng)銷單位經(jīng)銷手續(xù)費(fèi)40萬元(根據(jù)有關(guān)協(xié)議,以經(jīng)銷單位上年實際經(jīng)營業(yè)績?yōu)橐罁?jù),以自制憑證計算并現(xiàn)金予以返還)、其他人工費(fèi)用20萬元。

  3、2007年“管理費(fèi)用”賬戶650萬元,其中:工資200萬元、計提工會經(jīng)費(fèi)4萬元、計提職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元、計提職工福利費(fèi)28萬元、職工過節(jié)補(bǔ)助費(fèi)10萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)150萬元(其中:購置試驗性裝置設(shè)備3臺,每臺8萬元)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、稅金、差旅費(fèi)等178萬元、委培費(fèi)2萬元(系向某高等院校支付本單位職工的委培費(fèi))。 4、2007年“財務(wù)費(fèi)用”賬戶60萬元,其中:10萬元系企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按10%的年利率向本單位職工集資的利息支出,已知同期商業(yè)銀行貸款年利率為4%;50萬元系向當(dāng)?shù)毓ど蹄y行貸款1250萬元的利息支出,其中250萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營、1000萬元用于對外投資甲企業(yè)(適用33%的企業(yè)所得稅率),擁有甲企業(yè)10%的股份。企業(yè)賬務(wù)處理為:

  借:財務(wù)費(fèi)用 600000

  貸:現(xiàn)金 100000

  銀行存款 500000

  5、2007年“投資收益”賬戶33.5萬元,系從甲企業(yè)分回的稅后利潤。甲企業(yè)適用的所得稅稅率33%。

  6、2007年“營業(yè)外支出”賬戶42萬元,其中2萬元系支付給乙單位的違約金。

  7、其他相關(guān)資料:(1)企業(yè)實行限額計稅工資制度,當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)為每人每月960元,企業(yè)職工年平均人數(shù)為150人,全年工資性支出均按個人所得稅規(guī)定完稅。(2)“其他應(yīng)付款――應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)”賬戶無借方發(fā)生額。(3)企業(yè)2007年賬未結(jié)。

  3、注冊稅務(wù)師在實施檢查時發(fā)現(xiàn)某股份合作工業(yè)企業(yè)下列三項行為涉稅情況:

  (1)企業(yè)用賬面凈值20萬的專利對外投資,評估值100萬元,取得被投資方100萬元的股份,該專利過戶簽訂轉(zhuǎn)讓書據(jù),發(fā)生的過戶費(fèi)用由被投資方負(fù)擔(dān);

  (2)收到A單位贈送材料一批,A單位無償提供的稅控增值稅發(fā)票注明,價款10000元,增值稅1700元;企業(yè)自行負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)100元;

  (3)為投資人家屬購買商品房一幢,付款15萬元

  要求計算和分析:

  (1)對外投資涉及到的稅金和對所得的影響

  (2)轉(zhuǎn)讓專利涉及到的稅金和對所得的影響

  (3)受贈材料涉及到的稅金和對所得的影響

  (4)投資人家屬購買商品房涉及到的稅金和對所得的影響

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答案:

  四、綜合題

  1、答案:

  一、相關(guān)稅法規(guī)定:

  1.根據(jù)稅法規(guī)定,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅,如果受托方有同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價格的,應(yīng)該按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格作為代收代繳消費(fèi)稅的計稅依據(jù),已知B企業(yè)同類煙絲的銷售價格為3萬元/噸,所以白塔卷煙廠,應(yīng)該按照3萬元/噸的價格計算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅。

  加工環(huán)節(jié)應(yīng)由B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=3×20×30%=21(萬元)

  2.(1)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,于報關(guān)進(jìn)口時繳納消費(fèi)稅,進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征,實行從價定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算:

  應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率

  =(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率

  進(jìn)口貨物,于報關(guān)進(jìn)口時繳納增值稅,進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征,應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式為:

  應(yīng)納增值稅稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

  =(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×增值稅稅率

  (2)為了統(tǒng)一進(jìn)口卷煙與國產(chǎn)卷煙的消費(fèi)稅政策,自2004年3月1日起,進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率按照以下辦法確定:

 ?、倜繕?biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

  其中:關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價格及關(guān)稅稅額;消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)0.60元;消費(fèi)稅稅率固定為30%。

 ?、诿繕?biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格≥50元人民幣的,適用比例稅率45%;每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格<50元人民幣的,適用比例稅率30%。

  3.(1)外購煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額136萬元可以做進(jìn)項稅額抵扣。

  (2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉,可據(jù)收購憑證上注明的收購價款與13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額,這里的收購包括煙葉稅。

  進(jìn)項稅額=42×13%=5.46(萬元)

  (3)外購貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用,取得了貨物運(yùn)輸發(fā)票,可以按照7%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

  進(jìn)項稅額=3×7%=0.21(萬元)

  (4)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,取得開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額1.70萬元,可以抵扣進(jìn)項稅額。

  (5)進(jìn)口煙絲和卷煙,繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅,可以作為進(jìn)項稅額抵扣。

  (6)進(jìn)口貨物發(fā)生的國內(nèi)部分的運(yùn)輸費(fèi)用,可以按照7%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額,但是裝卸費(fèi)不得作為進(jìn)項稅額計算的基數(shù)。

  進(jìn)項稅額=1×7%=0.07(萬元)

  二、應(yīng)納稅額的計算:

  1.加工環(huán)節(jié)應(yīng)由B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=21(萬元)

  2.(1)進(jìn)口煙絲應(yīng)納關(guān)稅=(18+2)×40%=8(萬元)

  進(jìn)口煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅=(20+8)/(1-30%)×30%=12(萬元)

  進(jìn)口煙絲應(yīng)納增值稅=(20+8)/(1-30%)×17%=6.80(萬元)

  (2)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=10×7500×60%/10000=4.50(萬元)

  進(jìn)口卷煙的每標(biāo)準(zhǔn)條完稅價格=7500/250=30(元)

  進(jìn)口卷煙所適用稅率的價格=(30+30×60%+0.6)÷(1-30%)=69.43(元),適用比例稅率45%。

  進(jìn)口卷煙組成價格=(10×0.75+4.5+10×0.015)÷(1-45%)=22.09(萬元)

  進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=22.09×45%+10×0.015=10.09(萬元)

  進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=22.09×17%=3.76(萬元)

  3.當(dāng)月進(jìn)項稅額=136+5.46+0.21+1.70+6.80+3.76+0.07=154(萬元)

  4.當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(2700+25)×17%-154=309.25(萬元)

  當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=2700×45%+1800×0.015-800×30%×300/400-21×15/20-12×5/10=1040.25(萬元)

  2、答案

  (一)相關(guān)政策規(guī)定:

  1、“ 營業(yè)費(fèi)用”賬戶

  (1)通信及高新技術(shù)企業(yè)等行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出,超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

  允許扣除的廣告費(fèi)=4000×8%=320(萬元)企業(yè)本期廣告費(fèi)120萬,可全部稅前扣除。

  (2)納稅人每納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過媒體的廣告性支出),在不超過銷售營業(yè)收入0.5%范圍內(nèi),可據(jù)實扣除。

  允許扣除的宣傳費(fèi)=4000×0.5%=20(萬元)

  企業(yè)實際列支50萬元,超過標(biāo)準(zhǔn)部分的30萬元不得在所得稅前扣除,應(yīng)作調(diào)增納稅所得額的處理。

  (3)納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的,可計入營業(yè)費(fèi)用:

  1、有合法真實憑證;

  2、支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員);

  3、支付給個人的傭金,除另有規(guī)定者外,不得超過服務(wù)金額的5%。

  企業(yè)在“營業(yè)費(fèi)用”中列支的經(jīng)銷手續(xù)費(fèi)40萬元無合法憑證全部不得在所得稅前扣除。

  2、“管理費(fèi)用”賬戶

  (1)工資項目。實行計稅工資辦法的,其發(fā)放工資在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的,據(jù)實扣除;超過標(biāo)準(zhǔn)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

  企業(yè)的一切工資性支出,包括企業(yè)列入管理費(fèi)的各項補(bǔ)助等,在確定計稅工資和掛鉤工資時,應(yīng)全部計入工資總額。

  允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)=150×960×12=172.8(萬元)

  企業(yè)實際列支工資總額=200+10=210(萬元)

  超標(biāo)準(zhǔn)列支=210-172.8=37.2(萬元),在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

  (2)工會經(jīng)費(fèi)項目。建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體,按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費(fèi),憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳專用收據(jù)》的,其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)本期未取得《專用收據(jù)》,本期提取的工會經(jīng)費(fèi),不得在稅前扣除,應(yīng)調(diào)增所得額4萬元。

  (3)職工教育經(jīng)費(fèi)項目。納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。

  允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=172.8×1.5%=2.592(萬元)

  企業(yè)實際列支職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元,超標(biāo)準(zhǔn)0.408萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

  支付的職工委培費(fèi)應(yīng)在“其他應(yīng)付款――職工教育經(jīng)費(fèi)”科目列支,企業(yè)錯在“管理費(fèi)用”科目列支,造成重復(fù)扣除,所以應(yīng)調(diào)增2萬元。調(diào)賬分錄如下:

  借:其他應(yīng)付款――職工教育經(jīng)費(fèi) 20000

  貸:管理費(fèi)用――委培費(fèi) 20000

  借:管理費(fèi)用――委培費(fèi) 20000

  貸:本年利潤 20000

  (4)職工福利費(fèi):

  允許扣除的職工福利費(fèi)=172.8×14%=24.192(萬元)

  企業(yè)實際列支28萬元,超標(biāo)準(zhǔn)列支3.808萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

  (5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)項目。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),在下列規(guī)定比例范圍內(nèi),可據(jù)實扣除:

  全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售(營業(yè))收入凈額的0.5%;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的0.3%。

  允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=1500×0.5%+(4000-1500)×0.3%=15(萬元)。

  企業(yè)實際列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬元,超標(biāo)準(zhǔn)部分60萬元,在計算所得稅時應(yīng)作納稅調(diào)增處理。

  (6)技術(shù)開發(fā)項目。

  盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費(fèi)用,其當(dāng)年實際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實列支外,允許再按實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額;

  計算予以加計扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)限額:150×50%=75(萬元)。

  3、“財務(wù)費(fèi)用”賬戶

  (1)集資款利息項目。

  企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出,凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分,允許在計稅時予以扣除,其超過的部分,不準(zhǔn)予扣除。

  允許扣除部分=(10÷10%)×4%=4(萬元)。

  企業(yè)實際列支10萬元,超標(biāo)準(zhǔn)部分6萬元應(yīng)作納稅調(diào)增處理。

  企業(yè)未按股息紅利所得代扣代繳個人所得稅。

  支付集資利息應(yīng)代扣個人所得稅=10×20%=2(萬元)

  調(diào)賬分錄:

  借:其他應(yīng)收款 20000

  貸:應(yīng)交稅金――應(yīng)交個人所得稅 20000

  (2)納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用,可以直接扣除,不需要資本化計入有關(guān)投資的成本。納稅人發(fā)生的經(jīng)營性的借款費(fèi)用,符合條例對利息水平限定條件的,可以直接扣除。故企業(yè)向當(dāng)?shù)毓ど蹄y行貸款的全部利息50萬元可以在所得稅前扣除。

  4、“投資收益”賬戶

  企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得股息性質(zhì)的投資收益。凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的,除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外,其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后,并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。但由于稅率33%比該股份公司稅率要高,所以不用補(bǔ)稅。

  5、“營業(yè)外支出”賬戶

  違約金項目。納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。故企業(yè)發(fā)生的2萬元違約金可以在所得稅前扣除。

  6、企業(yè)所得稅稅率

  國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收所得稅。故企業(yè)適用15%的所得稅稅率。

  (二)計算過程

  1、企業(yè)所得稅

  (1)第13行“納稅調(diào)整前所得”

  =(4000+33.5)-2530-220-230-650-60-42=301.5(萬元)

  (2)第14行,納稅調(diào)整增加額183.416萬元,其中:

 ?、?工資37.2萬元

 ?、?三項經(jīng)費(fèi)4+0.408+3.808+2=10.216(萬元)

 ?、?利息支出6萬元

 ?、?業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元

 ?、?其他納稅調(diào)整項目:業(yè)務(wù)宣傳費(fèi):30萬元,經(jīng)銷手續(xù)費(fèi):40萬元

  (3)第16行,納稅調(diào)整后所得=301.5+183.416=484.916(萬元)

  (4)第18行,減:免稅所得: 33.5萬元

  (5)第21行,減:加計扣除額:75萬元

  (6)第22行,應(yīng)納稅所得額=484.916-33.5-75=376.416(萬元)

  (7)第24行,應(yīng)納所得稅額=376.416×15%=56.4624(萬元)

  (8)第33行,減:本期累計實際已預(yù)繳所得稅:30萬元

  (9)第34行,本期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅=56.4624-30=26.4624(萬元)

  2、個人所得稅

  應(yīng)補(bǔ)股息、紅利所得個人所得稅=10×20%=2(萬元)

  3、答案:

  本題涉及營業(yè)稅、印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

  (1)專利投資投入過程不交納營業(yè)稅,但有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅100×0.5‰=0.05萬

  (2)轉(zhuǎn)讓專利所得=100-20成本-0.05印花稅=79.95萬元,計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額

  (3)受贈材料增值稅進(jìn)項稅1700元,

  自行計算抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅100×7%=7元

  受贈材料增加資本公積,

  會計記入資本公積的數(shù)字為受贈材料款扣除所得稅后的余額

  (10000+1700)×(1-33%)=7839元

  繳納印花稅=7839×0.5‰=3.92元

  受贈材料所得=10000+1700-5.85=11700-3.92=11696.08元

  這里包括受贈材料的價款和贈出人承擔(dān)的增值稅,不包括受贈人支付的運(yùn)費(fèi)。

  (4)為投資人家屬購買商品房視為分配股利,按利息股息紅利計算代扣個人所得稅。

  15萬×20%=30000元

  購買商品房的支出不得從當(dāng)期成本費(fèi)用中列支

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