09年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)資料營業(yè)稅納稅申報(bào)(2)
網(wǎng)校為了幫助廣大考生有效的備考2009年注冊稅務(wù)師考試,更快捷的查找到注冊稅務(wù)師復(fù)習(xí)資料,特整理了注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的復(fù)習(xí)資料,希望對(duì)大家有所幫助。
09年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料營業(yè)稅納稅申報(bào)(2)
二、代理營業(yè)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范
(一)營業(yè)稅納稅企業(yè)
(二)外企商社
屬于核定納稅的外企商社又根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、計(jì)稅原始資料等情況采取三種計(jì)稅方法:即按收入納稅、按核定收入納稅、按經(jīng)費(fèi)支出核算納稅。最普遍的是后一種方法,申報(bào)營業(yè)稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)相同,都是按季度核算的經(jīng)費(fèi)支出額。外企業(yè)商社營業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。
對(duì)于按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算納稅的外企商社的,計(jì)算公式:
[例7-2]某國船務(wù)公司常駐代表機(jī)構(gòu),在中國境內(nèi)從事國際海運(yùn)業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)、洽談和咨詢介紹,按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算納稅。該辦事處2007年4~6月計(jì)稅經(jīng)費(fèi)支出資料如下,計(jì)算本期應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額(金額單位:人民幣元)。
工資薪金(不含稅) 80000 差旅費(fèi) 70000
獎(jiǎng)金 12000 房租 160000
津貼 15000 交通費(fèi) 4000
福利費(fèi) 6900 交際應(yīng)酬費(fèi) 5070
物品采購費(fèi) 10700 個(gè)人所得稅稅款 8125
通訊費(fèi) 1000 其他費(fèi)用 2500
注冊稅務(wù)師核查經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬和相關(guān)的原始憑證,確定如下調(diào)整事項(xiàng):
(1)本期增發(fā)津貼20000元、一次性嘉獎(jiǎng)28000元未計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出,少計(jì)個(gè)人所得稅8500元。
(2)本期購進(jìn)2臺(tái)微機(jī)及配套設(shè)施未計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出19050元。
(3)通訊費(fèi)少計(jì)6000元。
(4)差旅費(fèi)20000元為總機(jī)構(gòu)來華訪問的機(jī)票費(fèi)用,應(yīng)從經(jīng)費(fèi)支出中減除。
根據(jù)以上資料,計(jì)算本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額如下表所示:
(1)本期計(jì)稅收入額=436845÷(1-10%-5%)=513935.29(元)
(2)本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額=513935.29×5%=25696.76(元)
注冊稅務(wù)師考試相關(guān)信息:
09年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)資料營業(yè)稅納稅申報(bào)(1)
2009年注冊稅務(wù)師考試時(shí)間:6月19、20、21日
09年2月1日前注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)任意科目五折優(yōu)惠
更多信息請(qǐng)?jiān)L問:注冊稅務(wù)師頻道 注冊稅務(wù)師論壇 注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽
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