2025年初中級審計師考試講義《審計理論與實務(wù)》第1部分第七章內(nèi)部控制及測試

2025年審計師備考開啟，本站編輯為幫助大家高效備考整理了初中級審計師考試講義，本文涉及《審計理論與實務(wù)》第1部分第七章內(nèi)部控制及測試，速來學(xué)習(xí)吧！

第七章 內(nèi)部控制及測試

【考情分析】本章屬于重要章節(jié)，每年考試都有涉及，題型多樣，初級和中級考試側(cè)重點有所不同，初級資格側(cè)重第一節(jié)和第二節(jié)的考察，中級側(cè)重第二三四節(jié)的考察。

【大綱要求】初中級考試要求基本一致，第四節(jié)內(nèi)容初級不考察

【教材變化】待定

【目錄】

第一節(jié) 內(nèi)部控制概述

第二節(jié) 內(nèi)部控制要素

第三節(jié) 內(nèi)部控制測試

第四節(jié) 內(nèi)部控制審計

第一節(jié) 內(nèi)部控制概述

一、內(nèi)部控制的含義

所謂內(nèi)部控制，是指組織為了維護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實施相關(guān)政策、程序和措施的過程。

二、內(nèi)部控制的作用(四個方面) 1.保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

企業(yè)必須通過建立有效的內(nèi)部控制，借以對物資的驗收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)實施控制，從而防 止或減少貪污盜竊等不法行為，制止損失浪費，提高使用效率。

2. 保證會計及其他信息資料的真實可靠

會計記錄及其他業(yè)務(wù)記錄等資料，是企業(yè)內(nèi)部決策和外部關(guān)系人決策的重要依據(jù)，如果企業(yè)建立了一套行之有效的內(nèi)部控制，就可以通過對會計處理程序各環(huán)節(jié)實行標準化控制，來減少錯弊的發(fā)生。

3. 促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)

內(nèi)部控制通過建立必要的職責(zé)分工和工作程序，確保了組織內(nèi)部各個職能部門既各司其職，又相互協(xié)調(diào)和制約。業(yè)務(wù)發(fā)生以后，各部門可根據(jù)各自的職責(zé)范圍及時做出相應(yīng)的處理，減少了不必要的請示和報告環(huán)節(jié)。當(dāng)業(yè)務(wù)處理發(fā)生失誤時，能盡快找到責(zé)任人，避免了責(zé)任不清、互相推諉的現(xiàn)象。

4. 促進國家法律法規(guī)的遵循和各項政策的貫徹落實

企業(yè)在其運轉(zhuǎn)過程中，必須嚴格遵循法律法規(guī)，自覺地接受國家的宏觀調(diào)控，即必須自覺地遵守國家頒布的各項財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)財務(wù)會計制度。內(nèi)部控制通過建立自我約束行為促使企業(yè)在實現(xiàn)微觀控制的同時，實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制，通過各部門責(zé)任履行情況的及時反饋，來減少政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差。

2. 按控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

事前、事中、事后控制分別是指對某項業(yè)務(wù)在發(fā)生前、發(fā)生過程中和發(fā)生后所實施的控制，

根據(jù)不同的具體事項，可以采用不同的控制。例如，對某項材料的采購業(yè)務(wù)，需從請購、審批、編制計劃、簽訂合同、購貨、驗收入庫、會計處理等多個環(huán)節(jié)進行事前、事中、事后的控制，而對某項產(chǎn)品的市場預(yù)測、某 項長期投資的可行性分析等，則側(cè)重于事前控制。一般而言，能在事前進行控制的，就應(yīng)盡量在事前實施，否則，會降低控制的效果，削弱控制的作用。

四、信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響

信息技術(shù)在改進被審計單位內(nèi)部控制的同時，也會帶來一些特定的風(fēng)險。這些風(fēng)險包括：

1. 信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)。

2. 自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險。

3. 數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險，如系統(tǒng)癱瘓、災(zāi)難等。

4. 不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過自動控制等。

五、內(nèi)部控制的局限性

1. 內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則;

2.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置;

3. 即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;

4. 內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;

5. 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;

6. 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。

【提示】在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。這就要求審計人員注意，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動實施實質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序。

以上展示部分內(nèi)容，完整版可點擊免費下載2025年審計師《理論與實務(wù)》考點精講：審計理論與方法第7章

更多備考資料可點擊以下圖片免費獲�。�

本站編輯還為大家整理了各類練習(xí)題，供大家學(xué)習(xí)后免費做，點擊以下圖片在線做：

擔(dān)心錯過報名的考生，小編建議提前填寫文章頂部信息 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時提醒審計師報名時間、繳費截止時間等重要時間通知>>>點擊關(guān)注25年各省審計師報名時間和報名入口匯總

打算報考25年審計師的考生可免費預(yù)約以下課程，獲取備考指導(dǎo)及備考資料：

以上是“2025年初中級審計師考試講義《審計理論與實務(wù)》第1部分第七章內(nèi)部控制及測試”的全部內(nèi)容，小編會陸續(xù)為廣大考生上傳2025年審計師考試指南、備考指導(dǎo)等內(nèi)容，可點擊“點擊免費下載”按鈕后進入下載頁面。