2025年審計(jì)師知識(shí)點(diǎn)精講《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿

2025年審計(jì)師備考開啟，本站編輯為幫助大家高效備考整理了審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》各章節(jié)考點(diǎn)精講，本文涉及第五章審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿部分，速來學(xué)習(xí)吧！

第五章 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿

【考情分析】本章屬于重點(diǎn)章節(jié)，內(nèi)容較為基礎(chǔ)，但考察概率大考察相對(duì)靈活，平均分值6分左右。

【大綱要求】初中級(jí)大綱要求差異不大，區(qū)別：

熟悉/掌握:審計(jì)證據(jù)決策的處理過程和影響審計(jì)證據(jù)決策的因素

了解/掌握:工作底稿的分類和審核

【大綱變化】待定

【目錄】

第一節(jié) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)

第三節(jié) 審計(jì)工作底稿

第一節(jié) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)結(jié)論和決定的依據(jù)。(非審計(jì)準(zhǔn)則)

審計(jì)人員只有同時(shí)掌握具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)和相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，才能確定審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定。

二、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類

(一)按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來源分類

四、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)選用原則

不同的審計(jì)事項(xiàng)需要不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的，從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，做出正確判斷，方能做出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)決定。選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)考慮以下四個(gè)方面:

【單選題.2021】下列有關(guān)審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法錯(cuò)誤的是( )

A.國家有關(guān)方針和政策

B.社交媒體的相關(guān)消息和報(bào)道

C.公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)

D.法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

【答案】B

【解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。

第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)

一、審計(jì)證據(jù)的含義及作用

含義：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的全部信息，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)。

作用：在審計(jì)工作中，確立審計(jì)目標(biāo)，然后圍繞審計(jì)目標(biāo)實(shí)施必要的審計(jì)程序，運(yùn)用審計(jì)方法取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，以審計(jì)證據(jù)證實(shí)審計(jì)目標(biāo)，得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定。

1.審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)

2.審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)

二、審計(jì)證據(jù)的分類

(一)審計(jì)證據(jù)按其形式不同分類

審計(jì)人員所取得的審計(jì)證據(jù)可以按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

1.實(shí)物證據(jù)

實(shí)物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性。但資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需要取得其他的審計(jì)證據(jù)。

2.書面證據(jù)

書面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。

3.口頭證據(jù)

在取得口頭證據(jù)時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)換成書面記錄，并取得提供證據(jù)者的簽字蓋章。一般情況下，口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。

4.視聽或電子證據(jù)

隨著科學(xué)技術(shù)和審計(jì)技術(shù)方法的發(fā)展，此類證據(jù)將成為經(jīng)常運(yùn)用的審計(jì)證據(jù)。

5.鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)

鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)是指因特殊需要審計(jì)機(jī)關(guān)指派或聘請(qǐng)專門人員對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)(例如票據(jù)真?zhèn)?。這種證據(jù)實(shí)際上是書面證據(jù)的特殊形式。

6.環(huán)境證據(jù)

環(huán)境證據(jù)一般不作為主要證據(jù)，但它可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境。

例如，被審計(jì)單位的地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質(zhì)、國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等。環(huán)境證據(jù)一般不作為主要證據(jù)，但它可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境，為審計(jì)人員分析判斷審計(jì)事項(xiàng)提供有用的信息，是審計(jì)人員必須掌握的資料。

(二)審計(jì)證據(jù)按其來源不同分類

審計(jì)證據(jù)按其來源不同分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

1.親歷證據(jù)

親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。例如，審計(jì)人員監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)。

2.內(nèi)部證據(jù)

例如，被審計(jì)單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對(duì)賬單等。

3.外部證據(jù)

外部證據(jù)是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的其他單位取得的審計(jì)證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。其他單位陳述是指其他單位應(yīng)審計(jì)人員的要求對(duì)被審計(jì)單位所寄存的財(cái)物的說明、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來情況的說明等。外來資料是指審計(jì)人員從其他單位取得的證明審計(jì)事項(xiàng)的憑證、賬目、報(bào)表、合同、文件的摘錄等。

(三)審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系分類

證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)需要一系列的證據(jù)，按這些證據(jù)間的關(guān)系可將證據(jù)分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

1.基本證據(jù)

基本證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)?；咀C據(jù)與所要證實(shí)的目標(biāo)有極為密切的關(guān)系，例如，賬戶余額證明資產(chǎn)負(fù)債表金額的正確性。

2.輔助證據(jù)

輔助證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)具有間接證明作用、能支持基本證據(jù)證明力的證據(jù)。環(huán)境證據(jù)通常作為輔助證據(jù)。

【提示】取得基本證據(jù)最為重要。但是要獲取充分、可靠的證據(jù)體系，單靠基本證據(jù)是不夠的。

三、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。

1.適當(dāng)性

適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系?？煽啃允侵笇徲?jì)證據(jù)的可信程度。

2.充分性

充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。審計(jì)人員在評(píng)估存在重要問題的可能性和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

【提示】但并不是說審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好，審計(jì)人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性。但對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)以審計(jì)成本高或獲取證據(jù)難度大為由減少必要的審計(jì)程序。

3.適當(dāng)性和充分性之間的關(guān)系

適當(dāng)性和充分性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有適當(dāng)且充分的審計(jì)證據(jù)才是有證明力的。

審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少，即審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性。

盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么審計(jì)人員僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

以上展示部分內(nèi)容，完整版可點(diǎn)擊免費(fèi)下載2025年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講：審計(jì)理論與方法1-6章

更多備考資料可點(diǎn)擊以下圖片免費(fèi)獲?。?/p>

本站編輯還為大家整理了各類練習(xí)題，供大家學(xué)習(xí)后免費(fèi)做，點(diǎn)擊以下圖片在線做：

擔(dān)心錯(cuò)過報(bào)名的考生，小編建議提前填寫文章頂部信息 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒審計(jì)師報(bào)名時(shí)間、繳費(fèi)截止時(shí)間等重要時(shí)間通知>>>點(diǎn)擊關(guān)注25年各省審計(jì)師報(bào)名時(shí)間和報(bào)名入口匯總

打算報(bào)考25年審計(jì)師的考生可免費(fèi)預(yù)約以下課程，獲取備考指導(dǎo)及備考資料：

以上是“2025年審計(jì)師知識(shí)點(diǎn)精講《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿”的全部?jī)?nèi)容，小編會(huì)陸續(xù)為廣大考生上傳2025年審計(jì)師考試指南、備考指導(dǎo)等內(nèi)容，可點(diǎn)擊“點(diǎn)擊免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。