2024年審計師《審計理論與實務(wù)》考點精講及相關(guān)習(xí)題：績效審計

本站編輯整理2024年審計師《審計理論與實務(wù)》考點精講及相關(guān)習(xí)題，本文涉及審計理論與方法部分第十章績效審計，供大家免費下載學(xué)習(xí)！

第十章 績效審計

第一節(jié) 績效審計概述

【考點清單】

1.績效審計的含義(★)

2.績效審計的特點(★★)

【考點1】績效審計的含義(★)

【考點回顧】

績效審計(也成效益審計、經(jīng)營審計、3E審計)是指對被審計單位(或?qū)徲嬳椖?資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。

有效性主要包括下列三個方面：

1.經(jīng)濟(jì)性，最低的投入達(dá)到目標(biāo)，即：投入是否節(jié)約。

2.效率性，產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，即：支出是否講究效率。

3.效果性，目標(biāo)的時限程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果，簡單說：是否達(dá)到目標(biāo)。

在現(xiàn)代審計實務(wù)中，最能表達(dá)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能的是效益審計。

【例題1-單選題】(2022年)在現(xiàn)代審計實務(wù)中，最能表達(dá)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能的是( )。

A.財政審計

B.財務(wù)審計

C.財經(jīng)法紀(jì)審計

D.效益審計

【答案】D

【解析】效益審計是最能表達(dá)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能。

【例題2-多選題】我國績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動，其中“有效性”的含義包括( )。

A.經(jīng)濟(jì)性

B.效率性

C.效果性

D.合規(guī)性

E.充分性

【答案】ABC

【解析】績效審計“有效性”主要包括下列三個方面：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。

【例題3-單選題】下列各項中屬于我國對績效審計概念界定的是( )。

A.績效審計是對經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計

B.績效審計是指對照客觀標(biāo)準(zhǔn)，客觀地、系統(tǒng)地收集和評價證據(jù)，對項目的績效和管理進(jìn)行獨立評價，對前瞻性的問題進(jìn)行分析或?qū)τ嘘P(guān)最佳實務(wù)的綜合信息或某一深層次問題進(jìn)行的分析

C.績效審計是指對被審計單位(項目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動

D.績效審計是對政府活動有系統(tǒng)的、有目標(biāo)的、有組織的和客觀的檢查

【答案】C

【解析】綜合不同國家、不同審計組織對績效審計的共同認(rèn)識，結(jié)合我國國情及績效審計的實踐情況，可以對我國的績效審計概念作出如下界定：績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。

【考點2】績效審計的特點(★★)

【考點回顧】

1.審計目標(biāo)

審計目標(biāo)具有多樣性和靈活性的特點。審計目標(biāo)的差異決定了它們的審計程序和審計方法的差異。

2.審計范圍和方向

績效審計有可能對未來情況的分析和預(yù)測進(jìn)行審查，多數(shù)情況下，績效審計要對未來提出改進(jìn)建議。

3.所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)

績效審計由于每個項目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。

4.所運用的審計方法

幾乎所有社會科學(xué)研究的方法，在績效審計中都有可能用到。

【例題1-單選題】(2015年)下列有關(guān)績效審計的表述中，錯誤的是( )。

A.績效審計是一種獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動

B.績效審計的審計目標(biāo)具有多樣性

C.績效審計與由統(tǒng)計部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析與檢查在性質(zhì)上有區(qū)別

D.績效審計是對被審計單位財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計

【答案】D

【解析】績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。

【例題2-多選題】(2013年)績效審計與財經(jīng)法紀(jì)審計的差異主要體現(xiàn)在( )。

A.審計目標(biāo)

B.審計方法

C.評價標(biāo)準(zhǔn)

D.審計質(zhì)量控制要素

E.審計獨立性要求

【答案】ABC

【解析】績效審計與財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀(jì)審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：審計目標(biāo)、審計范圍和方向、評價標(biāo)準(zhǔn)和審計方法。

【例題3-單選題】(2020年)下列有關(guān)績效審計的表述中正確的是( )。

A.主要關(guān)注被審計單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性和合法性

B.審計機(jī)關(guān)利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論應(yīng)由外部專家負(fù)責(zé)

C.可以對被審計單位有關(guān)未來情況的分析和預(yù)測進(jìn)行審查提出改進(jìn)建議

D.效果性審計是指對被審計單位是否以最低的投入達(dá)到目標(biāo)進(jìn)行的檢查和評價

【答案】C

【解析】A選項，績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動;B選項，審計人員應(yīng)該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé);D選項，經(jīng)濟(jì)性是指對被審計單位是否以最低的投入達(dá)到目標(biāo)進(jìn)行的檢查和評價。

第二節(jié) 績效審計程序

【考點清單】

1.績效審計程序各個階段及其相關(guān)內(nèi)容(★)

【考點1】績效審計程序各個階段及其相關(guān)內(nèi)容(★)

【考點回顧】

績效審計的過程主要包括審計立項、審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告與后續(xù)跟蹤四個階段。

1.審計立項階段

選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素：

(1)預(yù)計的審計效果。預(yù)計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機(jī)會越大。

(2)資金規(guī)模。一般來說，資金規(guī)模越大，財務(wù)的重要性越大，被選擇作為績效審計項目的機(jī)會越大。

(3)管理風(fēng)險。管理風(fēng)險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位(或項目)帶來的改進(jìn)越大，因此，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大。

(4)影響力。影響力強(qiáng)的審計項目容易被選中作為績效審計項目。

(5)審計成本和可操作性。審計成本低和可操作性強(qiáng)的績效審計項目，容易被選中作為績效審計項目。

2.審計準(zhǔn)備階段

審計準(zhǔn)備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計事項;確定審計目標(biāo)和范圍、重點;確定審計評價標(biāo)準(zhǔn);設(shè)計審計方法體系;編制審計方案。

與財政財務(wù)審計不同的是，績效審計的準(zhǔn)備階段需要確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)。

(1)確定績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)是績效審計的關(guān)鍵問題。

(2)適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具備可靠性、客觀性、相關(guān)性、代表性、明確性、可比性、可獲得性等特征。

(3)通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)的有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策;國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn);專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn);公認(rèn)的或良好的實踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平;其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗;被審計單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報告、預(yù)算、目標(biāo)、計劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等;有關(guān)利益相關(guān)人的評價標(biāo)準(zhǔn)等。

3.審計實施階段

審計實施階段的主要工作是收集充分可靠的審計證據(jù)，并對收集的證據(jù)進(jìn)行分析和歸納整理。

審計結(jié)果通常包括標(biāo)準(zhǔn)、事實和影響，在發(fā)現(xiàn)問題的情況下還包括原因分析。

【注意】

利用外部專家的工作是績效審計中一種常用的收集恰當(dāng)審計證據(jù)的方法。在利用外部專家工作時，審計人員應(yīng)該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。審計人員必須向外部專家闡明工作的目標(biāo)，并對外部專家的工作質(zhì)量進(jìn)行評價。

4.審計報告與后續(xù)跟蹤階段

績效審計報告的內(nèi)容一般應(yīng)包括：所審計項目的背景和工作目標(biāo);審計的總體目標(biāo)和范圍;分領(lǐng)域的具體審計目標(biāo);對數(shù)據(jù)來源和審計方法的說明;對評價標(biāo)準(zhǔn)的說明;重要的審計發(fā)現(xiàn);對每一個具體目標(biāo)的審計結(jié)論;發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題及處理處罰意見;審計建議和被審計單位的反饋意見等。

【例題1-單選題】下列關(guān)于選擇績效審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是( )。

A.公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

B.缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

C.項目的管理風(fēng)險越小，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

D.項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

【答案】D

【解析】資金規(guī)模——資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大。

【例題2-多選題】下列各項中，可用作績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的有( )。

A.國家有關(guān)政策

B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

C.審計人員的觀點

D.國家法律法規(guī)

E.被審計單位編制的預(yù)算

【答案】ABDE

【解析】通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)的有:有關(guān)法律法規(guī)和方針政策;國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn);專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn);公認(rèn)的或良好的實踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平;其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗;被審計單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報告、預(yù)算、目標(biāo)、計劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等;有關(guān)利益相關(guān)人的評價標(biāo)準(zhǔn)等。

【例題3-多選題】下列各項中，屬于績效審計準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容的有( )。

A.初步調(diào)查被審計單位情況

B.確定審計目標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)

C.設(shè)計審計方法體系

D.編制審計方案

E.歸納審計證據(jù)形成審計結(jié)論

【答案】ABCD

【解析】審計準(zhǔn)備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計事項，確定審計目標(biāo)、范圍和重點;確定審計評價標(biāo)準(zhǔn);設(shè)計審計方法體系;編制審計方案。

以上僅展示部分內(nèi)容，完整版審計師《審計理論與方法》部分高頻考點及習(xí)題整理初級點擊免費下載|中級點擊免費下載

更多練習(xí)題點擊以下圖片免費獲?。?/p>

2024年審計師報名預(yù)計在6-7月份，為了幫助考生及時獲取審計師報名信息，小編建議考生可提前填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時提醒大家2024年審計師報名時間、繳費截止時間，幫助大家順利報名！點擊查看>>全國各地2024年審計師報名時間及報名入口匯總

為幫助大家備考網(wǎng)站免費為大家提供了備考指南>>>點擊以下圖片免費獲取吧!

以上內(nèi)容是本站編輯分享的“2024年審計師《審計理論與實務(wù)》考點精講及相關(guān)習(xí)題：績效審計”的全部內(nèi)容！小編為廣大考生上傳了2024年審計師報考指南、備考指導(dǎo)、歷年真題等內(nèi)容，可點擊“免費下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。