2024年審計師《審計理論與實務(wù)》考點精講及相關(guān)習(xí)題：績效審計

本站編輯整理2024年審計師《審計理論與實務(wù)》考點精講及相關(guān)習(xí)題，本文涉及審計理論與方法部分第十章績效審計，供大家免費下載學(xué)習(xí)！

第十章 績效審計

第一節(jié) 績效審計概述

【考點清單】

1.績效審計的含義(★)

2.績效審計的特點(★★)

【考點1】績效審計的含義(★)

【考點回顧】

績效審計(也成效益審計、經(jīng)營審計、3E審計)是指對被審計單位(或?qū)徲嬳椖?資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。

有效性主要包括下列三個方面：

1.經(jīng)濟性，最低的投入達到目標，即：投入是否節(jié)約。

2.效率性，產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，即：支出是否講究效率。

3.效果性，目標的時限程度，即多大程度上達到了政策目標、經(jīng)營目標和預(yù)期結(jié)果，簡單說：是否達到目標。

在現(xiàn)代審計實務(wù)中，最能表達審計的經(jīng)濟評價職能的是效益審計。

【例題1-單選題】(2022年)在現(xiàn)代審計實務(wù)中，最能表達審計的經(jīng)濟評價職能的是( )。

A.財政審計

B.財務(wù)審計

C.財經(jīng)法紀審計

D.效益審計

【答案】D

【解析】效益審計是最能表達審計的經(jīng)濟評價職能。

【例題2-多選題】我國績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動，其中“有效性”的含義包括( )。

A.經(jīng)濟性

B.效率性

C.效果性

D.合規(guī)性

E.充分性

【答案】ABC

【解析】績效審計“有效性”主要包括下列三個方面：經(jīng)濟性、效率性、效果性。

【例題3-單選題】下列各項中屬于我國對績效審計概念界定的是( )。

A.績效審計是對經(jīng)濟性、效率性和效果性的審計

B.績效審計是指對照客觀標準，客觀地、系統(tǒng)地收集和評價證據(jù)，對項目的績效和管理進行獨立評價，對前瞻性的問題進行分析或?qū)τ嘘P(guān)最佳實務(wù)的綜合信息或某一深層次問題進行的分析

C.績效審計是指對被審計單位(項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動

D.績效審計是對政府活動有系統(tǒng)的、有目標的、有組織的和客觀的檢查

【答案】C

【解析】綜合不同國家、不同審計組織對績效審計的共同認識，結(jié)合我國國情及績效審計的實踐情況，可以對我國的績效審計概念作出如下界定：績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。

【考點2】績效審計的特點(★★)

【考點回顧】

1.審計目標

審計目標具有多樣性和靈活性的特點。審計目標的差異決定了它們的審計程序和審計方法的差異。

2.審計范圍和方向

績效審計有可能對未來情況的分析和預(yù)測進行審查，多數(shù)情況下，績效審計要對未來提出改進建議。

3.所依據(jù)的評價標準

績效審計由于每個項目的具體目標不同，所依據(jù)的評價標準也各不相同。

4.所運用的審計方法

幾乎所有社會科學(xué)研究的方法，在績效審計中都有可能用到。

【例題1-單選題】(2015年)下列有關(guān)績效審計的表述中，錯誤的是( )。

A.績效審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動

B.績效審計的審計目標具有多樣性

C.績效審計與由統(tǒng)計部門所進行的經(jīng)濟活動分析與檢查在性質(zhì)上有區(qū)別

D.績效審計是對被審計單位財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行的審計

【答案】D

【解析】績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。

【例題2-多選題】(2013年)績效審計與財經(jīng)法紀審計的差異主要體現(xiàn)在( )。

A.審計目標

B.審計方法

C.評價標準

D.審計質(zhì)量控制要素

E.審計獨立性要求

【答案】ABC

【解析】績效審計與財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：審計目標、審計范圍和方向、評價標準和審計方法。

【例題3-單選題】(2020年)下列有關(guān)績效審計的表述中正確的是( )。

A.主要關(guān)注被審計單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性和合法性

B.審計機關(guān)利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論應(yīng)由外部專家負責(zé)

C.可以對被審計單位有關(guān)未來情況的分析和預(yù)測進行審查提出改進建議

D.效果性審計是指對被審計單位是否以最低的投入達到目標進行的檢查和評價

【答案】C

【解析】A選項，績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動;B選項，審計人員應(yīng)該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責(zé);D選項，經(jīng)濟性是指對被審計單位是否以最低的投入達到目標進行的檢查和評價。

第二節(jié) 績效審計程序

【考點清單】

1.績效審計程序各個階段及其相關(guān)內(nèi)容(★)

【考點1】績效審計程序各個階段及其相關(guān)內(nèi)容(★)

【考點回顧】

績效審計的過程主要包括審計立項、審計準備、審計實施、審計報告與后續(xù)跟蹤四個階段。

1.審計立項階段

選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素：

(1)預(yù)計的審計效果。預(yù)計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機會越大。

(2)資金規(guī)模。一般來說，資金規(guī)模越大，財務(wù)的重要性越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大。

(3)管理風(fēng)險。管理風(fēng)險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位(或項目)帶來的改進越大，因此，被選中作為績效審計項目的機會越大。

(4)影響力。影響力強的審計項目容易被選中作為績效審計項目。

(5)審計成本和可操作性。審計成本低和可操作性強的績效審計項目，容易被選中作為績效審計項目。

2.審計準備階段

審計準備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計事項;確定審計目標和范圍、重點;確定審計評價標準;設(shè)計審計方法體系;編制審計方案。

與財政財務(wù)審計不同的是，績效審計的準備階段需要確定審計目標和審計標準。

(1)確定績效審計的評價標準是績效審計的關(guān)鍵問題。

(2)適當?shù)脑u價標準應(yīng)該具備可靠性、客觀性、相關(guān)性、代表性、明確性、可比性、可獲得性等特征。

(3)通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標準的有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策;國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準;專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標準;公認的或良好的實踐標準，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平;其他國家的標準和經(jīng)驗;被審計單位自行制定的標準，如可行性報告、預(yù)算、目標、計劃、定額、技術(shù)指標、產(chǎn)出能力等;有關(guān)利益相關(guān)人的評價標準等。

3.審計實施階段

審計實施階段的主要工作是收集充分可靠的審計證據(jù)，并對收集的證據(jù)進行分析和歸納整理。

審計結(jié)果通常包括標準、事實和影響，在發(fā)現(xiàn)問題的情況下還包括原因分析。

【注意】

利用外部專家的工作是績效審計中一種常用的收集恰當審計證據(jù)的方法。在利用外部專家工作時，審計人員應(yīng)該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責(zé)。審計人員必須向外部專家闡明工作的目標，并對外部專家的工作質(zhì)量進行評價。

4.審計報告與后續(xù)跟蹤階段

績效審計報告的內(nèi)容一般應(yīng)包括：所審計項目的背景和工作目標;審計的總體目標和范圍;分領(lǐng)域的具體審計目標;對數(shù)據(jù)來源和審計方法的說明;對評價標準的說明;重要的審計發(fā)現(xiàn);對每一個具體目標的審計結(jié)論;發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題及處理處罰意見;審計建議和被審計單位的反饋意見等。

【例題1-單選題】下列關(guān)于選擇績效審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是( )。

A.公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大

B.缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作績效審計項目的機會越大

C.項目的管理風(fēng)險越小，被選作績效審計項目的機會越大

D.項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大

【答案】D

【解析】資金規(guī)模——資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大。

【例題2-多選題】下列各項中，可用作績效審計評價標準的有( )。

A.國家有關(guān)政策

B.具體行業(yè)標準

C.審計人員的觀點

D.國家法律法規(guī)

E.被審計單位編制的預(yù)算

【答案】ABDE

【解析】通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標準的有:有關(guān)法律法規(guī)和方針政策;國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準;專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標準;公認的或良好的實踐標準，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平;其他國家的標準和經(jīng)驗;被審計單位自行制定的標準，如可行性報告、預(yù)算、目標、計劃、定額、技術(shù)指標、產(chǎn)出能力等;有關(guān)利益相關(guān)人的評價標準等。

【例題3-多選題】下列各項中，屬于績效審計準備階段工作內(nèi)容的有( )。

A.初步調(diào)查被審計單位情況

B.確定審計目標和評價標準

C.設(shè)計審計方法體系

D.編制審計方案

E.歸納審計證據(jù)形成審計結(jié)論

【答案】ABCD

【解析】審計準備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計事項，確定審計目標、范圍和重點;確定審計評價標準;設(shè)計審計方法體系;編制審計方案。

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