2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第三章精選試題(2)

　　二、多選題

　　1、下列貨物銷售征收消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A.汽車銷售公司代銷小汽車

　　B.汽車修理廠銷售汽車輪胎

　　C.金店零售金銀首飾

　　D.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品

　　E.手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表

　　【答案】CE

　　【解析】一般的應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅了。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品實(shí)行免征消費(fèi)稅的政策。

　　2、關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列陳述正確的有()。

　　A.金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅

　　B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅

　　C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

　　D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅

　　E.翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

　　【答案】ABDE

　　【解析】金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。

　　3、下列委托加工行為中，受托方(非個(gè)體工商戶)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.汽車制造廠委托加工一批輪胎收回后全部用于大客車生產(chǎn)

　　B.某企業(yè)將外購(gòu)汽車底盤(pán)及配件委托加工成小貨車自用

　　C.某企業(yè)委托加工一批化妝品收回后作為福利發(fā)給職工

　　D.某商場(chǎng)委托加工護(hù)發(fā)品用于直接銷售

　　E.某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　【答案】ACE

　　【解析】將外購(gòu)汽車底盤(pán)及配件委托加工成小貨車自用以及護(hù)發(fā)品均不屬于消費(fèi)稅課稅范圍，所以也就不存在代扣代繳消費(fèi)稅問(wèn)題。

　　4、下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有(　)。

　　A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

　　B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

　　C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

　　D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

　　E.批發(fā)糧食白酒的單位

　　【答案】DE

　　【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)D受托加工方屬于消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項(xiàng)E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　5、按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( )。(2002年)

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】ACDE

　　解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

    2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全新輔導(dǎo)套餐震撼推出（報(bào)兩科送一科）（七天免費(fèi)試聽(tīng)）（通過(guò)率）

   【注冊(cè)會(huì)計(jì)師常見(jiàn)問(wèn)答】【考情分析會(huì)預(yù)定中】

    2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試招生簡(jiǎn)章    2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名預(yù)定中

    2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考后交流及真題分享

　　6、下列包裝物押金應(yīng)征消費(fèi)稅的有( )。

　　A.盛裝黃酒的壇子，單獨(dú)收取包裝物押金，6個(gè)月后壇子收回，押金返還

　　B.盛裝啤酒的容器，單獨(dú)收取包裝物押金，14個(gè)月后容器收回，押金返還

　　C.白酒專用的瓶子，單獨(dú)收取包裝物押金，2個(gè)月后瓶子收回，押金返還

　　D.裝有啤酒的容器，單獨(dú)收取的包裝物押金不再退還

　　【答案】BCD

　　【解析】考核包裝物押金計(jì)征消費(fèi)稅的規(guī)定。對(duì)逾期未收回押金的包裝物不再退還的和已收取12個(gè)月以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅，選項(xiàng)BD正確;對(duì)酒類(除啤酒、黃酒)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)C正確。

　　7、下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有(　)。

　　A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

　　D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　E.將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)

　　【答案】ACD

　　【解析】金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不8、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

　　C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

　　E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　【答案】ABDE

　　【解析】以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅。

　　9、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.殘次品卷煙―律按照卷煙最高稅率征稅

　　B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　D.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價(jià)格的，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率

　　【答案】ABD

　　【解析】殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有36%和56%兩種情況。

　　10、下列選項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有()。

　　A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅

　　C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

　　D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

　　E.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的原則就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

　　【答案】DE

　　【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)納稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外在

　　11、下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有(　)。

　　A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

　　B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，在核算地申報(bào)納稅

　　C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，在受托方機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)納稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在核算地申報(bào)納稅

　　E.總、分機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的卷煙批發(fā)企業(yè)，在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品除外。

     2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全新輔導(dǎo)套餐震撼推出（報(bào)兩科送一科）（七天免費(fèi)試聽(tīng)）（通過(guò)率）

   【注冊(cè)會(huì)計(jì)師常見(jiàn)問(wèn)答】【考情分析會(huì)預(yù)定中】

    2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試招生簡(jiǎn)章    2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名預(yù)定中

    2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考后交流及真題分享