2012年注冊會計師考試《稅法》第三章精選試題(1)

　　單選題

　　1、根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的是(　)。

　　A.啤酒 　　　　　B.糧食白酒　 C.酒精 　　　　　　　　　　　D.葡萄酒

　　【答案】B

　　【解析】在從價法和復合法中，都存在計稅銷售額的核定問題，課本在P196頁對應稅消費品計稅價格的核定機構作出了規(guī)定：進口應稅消費品的計稅價格由海關核定;卷煙、糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，其他應稅消費品的計稅價格由省級稅務機關核定。

　　2、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按(　　)。

　　A.應稅消費品的平均稅率計征

　　B.應稅消費品的最高稅率計征

　　C.應稅消費品的不同稅率，分別計征

　　D.應稅消費品的最低稅率計征

　　【答案】B

　　【解析】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

　　3、某酒廠銷售自產蘋果啤酒20噸給某服務公司，開具稅控專用發(fā)票注明價款68000元，收取包裝物押金1000元;銷售苦瓜啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取價款30760元，收取包裝物押金2500元，同時收取包裝物租金2500元。該啤酒廠應繳納的消費稅為(　)元。

　　A.7420

　　B.6600

　　C.7200

　　D.7500

　　【答案】D

　　【解析】稅法規(guī)定， 每噸啤酒出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，單位稅額每噸220元。包裝物租金屬于價外費用，并入銷售額，作為確定稅額的依據(jù)。

　　蘋果啤酒的每噸出廠價=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸。

　　苦瓜啤酒的每噸出廠價=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸。

　　應納消費稅額=20×250+10×250=7500(元)

　　4、某白酒廠2010年用外購糧食白酒以曲香調味生產濃香白酒100噸，全部發(fā)往經(jīng)銷商，托收手續(xù)已辦妥，不含稅價款1480萬元尚未收到。該廠當月應納的消費稅為(　)萬元。

　　A.306

　　B.112

　　C.121

　　D.102.57

　　【答案】A

　　【解析】納稅人采取托收承付結算方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天;外購白酒以曲香、香精進行調香、調味生產的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。

　　當月應納消費稅=100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(萬元)

　　5、某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元，進口消費稅90萬元，進口增值稅51萬元。本月內企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。 該企業(yè)國內生產繳納的消費稅為(　　)萬元。

　　A.28.2

　　B.72

　　C.5.78

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】組成計稅價格=150+60+90=300(萬元)

　　當月應抵扣的消費稅額=300×80%×30%=72(萬元)或90×80%=72(萬元)

　　生產銷售化妝品應繳納的消費稅額= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)

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　　6、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應代收代繳消費稅( )元。(以上款項均不含增值稅)

　　A.182142.86

　　B.190285.71

　　C.200142.86

　　D.220250.00

　　【答案】A

　　【解析】該廠應代收代繳消費稅=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)

　　7、下列項目中，屬于應征消費稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。

　　A.電動汽車

　　B.高爾夫車

　　C.中輕型商務客車

　　D.企業(yè)購進貨車改裝生產的商務車6、

　　【答案】C

　　【解析】電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進貨車改裝生產的商務車均不征收消費稅。7、

　　8、某汽車制造廠以自產小汽車(排量為2.0升)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應繳納的消費稅為( )萬元。(消費稅稅率為5%)

　　A.30

　　B.35

　　C.40

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　應納消費稅=40×20×5%=40(萬元)

　　9、某酒廠2010年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅為( )元。(題中的價格均為不含稅價格)

　　A.391240

　　B.478550

　　C.352550

　　D.484550

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)12月應納消費稅=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　10、某卷煙廠2011年1月研發(fā)生產一種新型卷煙，當月生產20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務機關批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批就應納消費稅金為( 　)萬元。

　　A.70.68

　　B.46.55

　　C.47.91

　　D.45.20

　　【答案】A

　　【解析】組成計稅價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)

　　應納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

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　　11、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費 10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應代收代繳消費稅(　)元。(以上款項均不含增值稅)

　　A.17142.86 　　　　　　　　　　　　　　　　B.19285.71

　　C.20142.86 　　　　　　　　　　　　　　　　D.20250.00

　　【答案】B

　　【解析】(30000+10000+5000)/(1-30%)×30%=19285.71

　　12、某煙酒批發(fā)公司，2010年1月批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元;同時零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元，當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計(　)萬元。

　　A.22.78 　　　　　　　　　　　　　　　　B.28.78

　　C.39.08 　　　　　　　　　　　　　　　　D.39.95

　　【答案】C

　　【解析】應繳增值稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%―35.598=22.78(萬元)

　　應繳消費稅=[250+88.92/(1+17%)]×5%=16.3(萬元)

　　應繳納的增值稅、消費稅=22.78+16.3=39.08(萬元)

　　13、某制藥廠1月生產醫(yī)用酒精20噸，成本16000元。將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對外銷售，取得不含稅收入10000元。企業(yè)當期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅30000元。該企業(yè)當期應納增值稅和消費稅合計數(shù)為( )元。

　　A.5940 B.6200

　　C.6450 D.7300

　　【答案】C

　　【解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于非消費稅產品的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅;跌打正骨水銷售只繳納增值稅不繳納消費稅。

　　該企業(yè)當期應納的增值稅=(200000+10000)×17%-30000=5700(元);

　　該企業(yè)當期應納的消費稅=(10000+10000÷10×5)×5%=750(元);

　　合計繳納增值稅和消費稅合計=5700+750=6450(元)。

　　13、某化妝品廠4月外購香水精，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款為51萬元，本月生產香水領用香水精70%，期初尚有庫存的外購香水精15萬元，期末庫存香水精105萬元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是( )。

　　A.27萬元 B.35.7萬元

　　C.54萬元 D.63萬元

　　【答案】D

　　【解析】本月外購香水精的買價=51÷17%=300(萬元)，生產領用部分的買價=300×70%=210(萬元)，或生產領用部分買價=15+300-105=210(萬元)，準予扣除的消費稅=210×30%=63(萬元)。

　　14、某百貨公司黃金飾品部(央行批準的金銀零售單位)2009年2月直接零售金首飾3000克，每克零售價200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價80000元，并收取舊首飾折價補償20元/克。該黃金飾品部當月應繳消費稅金額為( )。

　　A.29059.82元 B.29230.77元

　　C.30769.23元 D.30940.17元

　　【答案】B

　　【解析】不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元);

　　應繳消費稅=584615.38×5%=29230.77(元)。

　　15、某酒廠2010年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅為( )元。(題中的價格均為不含稅價格)

　　A.391240

　　B.478550

　　C.352550

　　D.484550

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)12月應納消費稅=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　16、某卷煙廠2011年1月研發(fā)生產一種新型卷煙，當月生產20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務機關批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批就應納消費稅金為( 　)萬元。

　　A.70.68

　　B.46.55

　　C.47.91

　　D.45.20

　　【答案】A

　　【解析】組成計稅價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)

　　應納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

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