2012年注冊會計師考試《稅法》第三章精選試題(3)

　　三、計算題

　　1、某商場系一般納稅人，2010年8月，采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈98條，新項鏈對外銷售含稅價格25000元，舊項鏈作價13000元，每條項鏈從消費者手中收取新舊差價款12000元;并以同一方式銷售某名牌手表20塊，新表對外銷售每塊不含稅價1350元，舊表作價350元。同期贈送業(yè)務(wù)關(guān)系戶24K純金戒指15枚(無同類市場價格)，以前期間的購進原價為3000元/枚;銷售包金項鏈10條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為50000元;銷售鍍金項鏈15條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為80000元。本期進項稅合計14萬元。 (金銀首飾成本利潤率為6%)

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)銷售純金項鏈繳納的消費稅為多少元?

　　(2)銷售金銀首飾繳納的消費稅合計為多少元?

　　(3)銷售24K純金金銀首飾銷項稅額合計為多少元?

　　(4)本期繳納的增值稅為多少元?

　　答案：

　　(1)銷售純金項鏈應(yīng)納消費稅=98×12000÷(1+17%)×5%=50256.41(元)

　　(2)贈送業(yè)務(wù)關(guān)系戶純金戒指應(yīng)納消費稅=15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×5%=2510.53(元)(3)銷售24K純金金銀首飾增值稅銷項稅額=98×12000÷(1+17%)×17%+15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×17%=179407.58(元)

　　(4)本期應(yīng)繳納增值稅=179407.58+1350×20×17%+50000÷(1+17%)×17%+80000÷(1+17%)×17%-140000=62886.47(元)

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