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2012年注會(huì) 審計(jì) 輔導(dǎo)講義：第七章(3)

更新時(shí)間：2012-02-20 09:46:12 來(lái)源：|0 瀏覽0收藏0

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　　第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)利益

主體
情形
防范措施
事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員、其主要近親屬
在審計(jì)客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/DIV>
審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬
(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；
(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；
(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員、其主要近親屬
在對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（母公司）
沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/DIV>
項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人及其主要近親屬；為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人及其主要近親屬；為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的管理人員及其主要近親屬
在審計(jì)客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/DIV>
審計(jì)項(xiàng)目組成員；項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人及其主要近親屬；為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人及其主要近親屬；為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的管理人員及其主要近親屬
通過(guò)退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
有防范措施
會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬
在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益
（1）如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對(duì)該實(shí)體施加重大影響，則不被視為損害獨(dú)立性。
（2）如果經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，則沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健?/DIV>
會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬
和審計(jì)客戶的利益相關(guān)者（審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或具有控制權(quán)的所有者）同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益
1.將擁有該經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；
2.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。
事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員、其主要近親屬
作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
只有在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才允許擁有上述經(jīng)濟(jì)利益：
1.審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人；
2.委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)委托人并不重大；
3.委托人不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響；
4.針對(duì)委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益，受托管理人及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其任何投資決策都不能施加重大影響。
其他相關(guān)人員（事務(wù)所其他人員、密切私人關(guān)系的人員）
在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益
有防范措施

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