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環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師每日一練(5月24日)

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《會計》每日一練及答案(5月24日)

1、下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測試的說法中，正確的是(　)。

A、總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立現(xiàn)金流入，但賬面價值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B、相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對總部資產(chǎn)進行減值測試

C、相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D、總部資產(chǎn)通常不難進行減值測試，所以不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以歸屬于某一資產(chǎn)組;選項BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨進行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試。

2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%(發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計在未來期間均能夠轉(zhuǎn)回)。2014年6月30日，甲公司購入一項不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款95萬元，增值稅進項稅額為16.15萬元，發(fā)生運費以及保險費5萬元。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊(與稅法規(guī)定一致)。2015年年末出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計公允價值為60萬元，處置費用為5萬元。如果繼續(xù)使用則該設(shè)備預(yù)計產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為45萬元。因上述事項，影響2015年損益的金額為(　)。

A、-10萬元

B、-32.5萬元

C、-40萬元

D、-42.5萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 影響2015年損益的因素：2015年折舊額、資產(chǎn)減值損失、所得稅費用。

固定資產(chǎn)的入賬價值=95+5=100(萬元)

至2015年年末累計計提的折舊額=100/10×1.5=15(萬元)

因此減值前固定資產(chǎn)的賬面價值=100-15=85(萬元)

公允價值減去處置費用后的凈額=60-5=55(萬元)

預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為45萬元，因此可收回金額取較高者，即55萬元。該設(shè)備應(yīng)計提的減值=85-55=30(萬元)

因為稅法不認(rèn)可資產(chǎn)減值損失，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元(30×25%)，即

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　7.5

貸：所得稅費用　　　　7.5

因此影響2015年損益的金額=-(10+30-7.5)=-32.5(萬元)。

3、甲公司為上市公司，擬長期持有乙公司30%的股權(quán)，以前年度未計提減值準(zhǔn)備。2014年年初該長期股權(quán)投資的賬面價值為1 000萬元，2014年6月開始，當(dāng)?shù)卣畬σ夜舅幍男袠I(yè)進行嚴(yán)格把關(guān)，逐漸失去政府的扶持，2014年乙公司發(fā)生虧損800萬元;無其他權(quán)益變動。2014年年末，該項長期股權(quán)投資的公允價值為400萬元，如果持續(xù)持有，甲公司預(yù)計該投資產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬元。2014年年末，甲公司對此項長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為(　)。

A、360萬元

B、560萬元

C、400萬元

D、200萬元

【正確答案】 A

【答案解析】 2014年年末，該長期股權(quán)投資的賬面價值=1 000-800×30%=760(萬元);該項長期股權(quán)投資的可收回金額為400萬元，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額=760-400=360(萬元)。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《稅法》每日一練及答案(5月24日)

1.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是(　　)。

A.生產(chǎn)潤滑脂

B.雪地車

C.卡丁車

D.帆艇

【答案】A

【解析】選項BCD不征收消費稅。

2.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的X牌卷煙出廠價格為每標(biāo)準(zhǔn)條60元(不含增值稅，下同)，稅務(wù)機關(guān)采集X牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售X牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅為(　　)元。

A.3027000 B.2565000 C.2355000 D.1665000

【答案】A

【解析】X牌卷煙計稅價格=100×(1-29%)=71(元/條)，屬于甲類卷煙。

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費稅=300×150+71×300箱×250條/箱×56%=45000+2982000=3027000(元)。

3.某酒廠2019年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為(　　)元。

A.1975 B.2125 C.2175 D.2245

【答案】C

【解析】由于對外贊助的糧食白酒，無同類應(yīng)稅消費品的銷售價格，所以需要按組成計稅價格計算應(yīng)繳納的消費稅。從量稅額=0.2×2000×0.5=200(元)，從價稅額=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)，應(yīng)納消費稅=200+1975=2175(元)。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《經(jīng)濟法》每日一練及答案(5月24日)

1.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，公司董事的下列行為中，涉嫌違反勤勉義務(wù)的是(　　)。

A.擅自披露公司商業(yè)秘密

B.將公司資金以個人名義開立賬戶存儲

C.無正當(dāng)理由長期不出席董事會會議

D.篡奪公司商業(yè)機會

【答案】C

【解析】選項ABD：屬于違反“忠實義務(wù)”的行為。

2.李某為甲股份有限公司的董事長，趙某為乙股份有限公司的董事長。甲公司持有乙公司60%的股份。甲、乙公司的下列行為中，公司法律制度不予禁止的是(　　)。

A.甲公司向趙某提供200萬元購房借款

B.甲公司向李某提供200萬元購房借款

C.乙公司向趙某提供200萬元購房借款

D.甲公司通過乙公司向李某提供200萬元購房借款

【答案】A

【解析】(1)選項B：甲公司不得直接向其董監(jiān)高提供借款;(2)選項C：乙公司不得直接向其董監(jiān)高提供借款;(3)選項D：甲公司不得通過子公司(乙公司)向其董監(jiān)高提供借款。

3.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，股份有限公司召開股東大會年會時應(yīng)當(dāng)提前將財務(wù)會計報告置備于本公司，該提前的期限是(　　)。

A.10日

B.20日

C.30日

D.50日

【答案】B

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《審計》每日一練及答案(5月24日)

1、下列被審計單位遵守法律法規(guī)情況的說法中，正確的是(　)。

A、管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下確保被審計單位的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定

B、防止被審計單位違反法律法規(guī)行為是管理層的責(zé)任，所以注冊會計師無需考慮適用于被審計單位的法律法規(guī)框架

C、注冊會計師沒有責(zé)任就被審計單位遵守稅收相關(guān)法律的規(guī)定獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D、注冊會計師沒有責(zé)任就被審計單位是否不滿足經(jīng)營許可條件而獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

【正確答案】 A

【答案解析】 在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師需要考慮適用于被審計單位的法律法規(guī)框架，選項B錯誤;針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任是就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項C錯誤;針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為，選項D錯誤。

2、下列關(guān)于評價舞弊審計中獲取的審計證據(jù)的說法中，不正確的是(　)。

A、由于舞弊涉及實施舞弊的動機或壓力、機會或借口，因此一個舞弊事項不太可能是孤立發(fā)生的事項

B、識別出的舞弊產(chǎn)生的影響取決于被審計單位的具體情況

C、如果認(rèn)為財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯報對審計意見的影響

D、如果認(rèn)為存在舞弊但無法確定其對財務(wù)報表的影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，如果認(rèn)為存在舞弊但無法確定其對財務(wù)報表的影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯報對審計意見的影響。

3、如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，以下說法中正確的是(　)。

A、注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)咨詢有關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管部門

C、注冊會計師無法發(fā)表任何意見

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早與治理層進行溝通

【正確答案】 A

【答案解析】 如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關(guān)審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《財務(wù)成本管理》每日一練及答案(5月24日)

1、投資項目評價的會計報酬率法的優(yōu)點有(　)。

A、使用概念易于理解，數(shù)據(jù)取得容易

B、考慮的折舊對現(xiàn)金流量影響

C、考慮了整個項目壽命期內(nèi)全部利潤

D、考慮了凈利潤的時間分布對于項目經(jīng)濟價值的影響

【正確答案】 AC

【答案解析】 會計報酬率法的優(yōu)點是：它是一種衡量盈利性的簡單方法，使用的概念易于理解;使用財務(wù)報告的數(shù)據(jù)，容易取得;考慮了整個項目壽命期的全部利潤;該方法揭示了采納一個項目后財務(wù)報表將如何變化，使經(jīng)理人員知道業(yè)績的預(yù)期，也便于項目的后評價。

會計報酬率法的缺點是：使用賬面收益而非現(xiàn)金流量，忽視了折舊對現(xiàn)金流量的影響，忽視了凈利潤的時間分布對項目經(jīng)濟價值的影響。

2、下列關(guān)于互斥項目排序的表述中，正確的有(　)。

A、共同年限法也被稱為重置價值鏈法

B、如果兩個互斥項目的壽命和投資額都不同，此時可以使用共同年限法或等額年金法來決策

C、如果兩個互斥項目的壽命相同，但是投資額不同，評估時優(yōu)先使用凈現(xiàn)值法

D、共同年限法與等額年金法相比，比較直觀但是不易于理解

【正確答案】 ABC

【答案解析】 共同年限法比較直觀，易于理解，但是預(yù)計現(xiàn)金流的工作很困難，而等額年金法應(yīng)用簡單，但不便于理解，所以，選項D的說法錯誤。

3、關(guān)于等額年金法，下列說法中正確的有(　)。

A、應(yīng)用簡單

B、等額年金法的最后一步即永續(xù)凈現(xiàn)值的計算，并非總是必要的

C、不便于理解

D、等額年金法的最后一步即永續(xù)凈現(xiàn)值的計算，總是必要的

【正確答案】 ABC

【答案解析】 等額年金法的最后一步即永續(xù)凈現(xiàn)值的計算，并非總是必要的。等額年金法應(yīng)用簡單，但不便于理解。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》每日一練及答案(5月24日)

1.多選題

下列關(guān)于戰(zhàn)略風(fēng)險的說法中，正確的有( )。

A、從戰(zhàn)略風(fēng)險可能導(dǎo)致的結(jié)果來看，有整體性損失和戰(zhàn)略目標(biāo)無法實現(xiàn)兩種結(jié)果

B、從戰(zhàn)略風(fēng)險產(chǎn)生的原因來看，戰(zhàn)略風(fēng)險產(chǎn)生于內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性

C、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略如果過于激進，可能導(dǎo)致過度擴張

D、戰(zhàn)略風(fēng)險是企業(yè)面臨的外部風(fēng)險

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核企業(yè)面對的風(fēng)險種類。戰(zhàn)略風(fēng)險屬于企業(yè)面臨的內(nèi)部風(fēng)險。

2.多選題

甲公司是一家有色金屬冶煉企業(yè)。在投資建設(shè)新生產(chǎn)廠時，沒有按照國家規(guī)范建立廢水回收系統(tǒng)，導(dǎo)致廢水外泄，給周圍居民生活環(huán)境帶來很大影響，當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門介入調(diào)查，對甲公司實行了高額罰款。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司在此事件中面臨的風(fēng)險包括( )。

A、環(huán)境風(fēng)險

B、信用風(fēng)險

C、流動性風(fēng)險

D、法律和合規(guī)風(fēng)險

【正確答案】AD

【答案解析】自然環(huán)境風(fēng)險是指企業(yè)由于其自身或影響其業(yè)務(wù)的其他方造成的環(huán)境破壞而承擔(dān)損失的風(fēng)險，選項A正確。

3.單選題

石油泄漏或排放到河流造成的污染屬于( )。

A、自然環(huán)境風(fēng)險

B、運營風(fēng)險

C、操作風(fēng)險

D、法律風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險

【正確答案】A

【答案解析】直接的自然環(huán)境影響通常比較明顯，例如，石油泄漏或排放到河流造成的污染、煙囪產(chǎn)生的空氣污染、垃圾處理場的廢物傾倒等產(chǎn)生的環(huán)境破壞;而間接的自然環(huán)境影響就不太明顯，例如，公司的產(chǎn)品達到了其使用壽命，則產(chǎn)品的處理就會產(chǎn)生自然環(huán)境問題，比如核廢棄物。