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環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會(huì)計(jì)師每日一練(5月25日)

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練及答案(5月25日)

1、下列有關(guān)商譽(yù)減值會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有(　)。

A、因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應(yīng)對其進(jìn)行減值測試

B、企業(yè)處置分?jǐn)偭松套u(yù)的資產(chǎn)組中的某項(xiàng)經(jīng)營時(shí)，一般應(yīng)按照該處置經(jīng)營和該資產(chǎn)組剩余部分價(jià)值的比例為基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)?，以確定該處置經(jīng)營的相關(guān)商譽(yù)，從而確定處置損益

C、存在少數(shù)股東權(quán)益時(shí)，商譽(yù)減值損失中歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分也應(yīng)該在合并報(bào)表中予以確認(rèn)

D、商譽(yù)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將商譽(yù)減值損失在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分配，但合并報(bào)表中僅反映歸屬于母公司的商譽(yù)減值損失

【正確答案】 ABD

【答案解析】 商譽(yù)減值損失中歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分不應(yīng)在合并報(bào)表中確認(rèn)，因此選項(xiàng)C的說法不正確。選項(xiàng)B的意思是說在處置資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營時(shí)，需要將應(yīng)該分?jǐn)傊猎摻?jīng)營中的商譽(yù)一并結(jié)轉(zhuǎn)，比如處置資產(chǎn)組A(假設(shè)是一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備)，A自身的賬面價(jià)值80萬元，合并商譽(yù)50萬元，其中A分?jǐn)偟纳套u(yù)金額是20萬元，假定處置價(jià)款150萬元，那么對應(yīng)的分錄是：

借：銀行存款 150

貸：固定資產(chǎn) 80

商譽(yù)20

營業(yè)外收入 50

2、甲公司是由A設(shè)備、B設(shè)備、C設(shè)備組成的一條生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品S。2016年末市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品S的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品S市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2016年12月31日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。有關(guān)資產(chǎn)組資料如下：(1)該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1 000萬元，其中A設(shè)備、B設(shè)備、C設(shè)備的賬面價(jià)值分別為500萬元、300萬元、200萬元。(2)資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元，資產(chǎn)組的公允價(jià)值為708萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元。(3)設(shè)備A的公允價(jià)值為418萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值;設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。下列有關(guān)2016年計(jì)提減值準(zhǔn)備的表述，正確的有(　)。

A、資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元

B、A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元

C、B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為66萬元

D、C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為44萬元

【正確答案】 ACD

【答案解析】 計(jì)提減值前，該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=1 000(萬元);資產(chǎn)組的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值800萬元大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額(708-8)700萬元，判斷其可收回金額為800萬元;資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1 000-800=200(萬元)。

A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=418-8=410(萬元)，A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=200×500/1 000=100(萬元)，抵減后的A設(shè)備賬面價(jià)值(500-100)不得低于該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額(410萬元)。計(jì)算過程如下：

A設(shè)備實(shí)際分?jǐn)偟臏p值損失=500-410=90(萬元)

B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=(200-90)×300/500=66(萬元)

C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=(200-90)×200/500=44(萬元)。

3、下列關(guān)于資產(chǎn)減值的說法中不正確的有(　)。

A、在分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)價(jià)值時(shí)，需要將各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值按照使用壽命加權(quán)平均

B、在分?jǐn)偵套u(yù)價(jià)值時(shí)，需要將各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值按照使用壽命加權(quán)平均

C、在分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)減值時(shí)，需要將各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值按照使用壽命加權(quán)平均

D、在分?jǐn)偵套u(yù)減值時(shí)，需要將各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值按照使用壽命加權(quán)平均

【正確答案】 BCD

【答案解析】 只有在分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)價(jià)值時(shí)，才需要將各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值按照使用壽命加權(quán)平均，其他情況下資產(chǎn)組的賬面價(jià)值均不需要按照使用壽命進(jìn)行加權(quán)。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練及答案(5月25日)

1.甲汽車生產(chǎn)企業(yè)2019年3月將自產(chǎn)的小汽車以每輛145萬元(不含增值稅)的價(jià)格直接銷售給消費(fèi)者，當(dāng)月共銷售5輛。已知小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為25%，則當(dāng)月甲汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.36.25

B.50.75

C.181.25

D.253.75

【答案】D

【解析】國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。甲汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=145×5×(25%+10%)=253.75(萬元)。

2.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2019年3月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批高檔手表，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元，增值稅4.8萬元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔手表全部出口，離岸價(jià)格折合人民幣為50萬元。已知高檔手表增值稅退稅率為16%，適用的消費(fèi)稅稅率為20%，則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為(　　)萬元。

A.4.8

B.10.8

C.11.1

D.17.5

【答案】B

【解析】外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購進(jìn)高檔手表時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價(jià)款，與離岸價(jià)格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=30×(16%+20%)=10.8(萬元)。

3.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說法不正確的是(　　)。

A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人到外市銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于消費(fèi)品銷售后向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

【答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練及答案(5月25日)

1.甲上市公司上一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額為50億元人民幣。甲公司擬為乙公司提供保證擔(dān)保，擔(dān)保金額為6億元，并經(jīng)董事會(huì)會(huì)議決議通過。甲公司章程規(guī)定，單筆對外擔(dān)保額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保須經(jīng)公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，甲公司披露該筆擔(dān)保的最早時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是(　)。

A.甲公司股東大會(huì)就該筆擔(dān)保形成決議時(shí)

B.甲公司董事會(huì)就該筆擔(dān)保形成決議時(shí)

C.甲公司與乙公司的債權(quán)人簽訂保證合同時(shí)

D.證券交易所核準(zhǔn)同意甲公司進(jìn)行擔(dān)保時(shí)

『正確答案』B

『答案解析』上市公司對外提供重大擔(dān)保，屬于重大事件，應(yīng)當(dāng)臨時(shí)報(bào)告。上市公司應(yīng)當(dāng)在最先發(fā)生的以下任一時(shí)點(diǎn)，及時(shí)履行重大事件的信息披露義務(wù)：(1)董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)就該重大事件形成決議時(shí);(2)有關(guān)各方就該重大事件簽署意向書或者協(xié)議時(shí);(3)董事、監(jiān)事或者高級管理人員知悉該重大事件發(fā)生并報(bào)告時(shí)。

2.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非上市公眾公司的表述中，正確的是(　)。

A.非上市公眾公司不包括雖然在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)進(jìn)行公開轉(zhuǎn)讓，但股東人數(shù)未超過200人的股份有限公司

B.非上市公眾公司向特定對象發(fā)行股票，無須中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)

C.非上市公眾公司包括股票向特定對象轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計(jì)超過200人，但其股票未在證券交易所上市交易的股份有限公司

D.非上市公眾公司經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，可以在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)向不特定對象公開發(fā)行

『正確答案』C

『答案解析』非上市公眾公司是指有下列情形之一且其股票未在證券交易所上市交易的股份有限公司：股票向特定對象發(fā)行或者轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計(jì)超過200人;股票以公開方式向社會(huì)公眾公開轉(zhuǎn)讓。無論公開轉(zhuǎn)讓后股東人數(shù)是否超過200人，都構(gòu)成非上市公眾公司，選項(xiàng)A錯(cuò)誤、選項(xiàng)C正確。無論是普通公司通過向特定對象發(fā)行股票累計(jì)超過200人而成為非上市公眾公司，還是已經(jīng)成為非上市公眾公司的發(fā)行人向特定對象發(fā)行股票，都必須經(jīng)過中國證監(jiān)會(huì)的核準(zhǔn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。非上市公眾公司公開轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)當(dāng)在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)進(jìn)行。非上市公眾公司經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)向不特定對象公開發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)申請?jiān)谧C券交易所上市交易;選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練及答案(5月25日)

1、當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(　)。

A、先向管理層詢問對經(jīng)營活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)

B、先向被審計(jì)單位的律師詢問

C、先向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的律師詢問

D、出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A屬于對被審計(jì)單位法律法規(guī)總體了解的程序;當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先與管理層討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先向被審計(jì)單位律師咨詢。如果注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位律師的咨詢意見不滿意，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的律師咨詢。選項(xiàng)C屬于應(yīng)當(dāng)考慮的措施，并不是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的措施。

2、在被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，針對會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，通常包括的控制措施有(　)。

A、針對會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過賬、審核、核對等方面設(shè)置職責(zé)分離

B、在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限，用以控制會(huì)計(jì)分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)

C、用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會(huì)計(jì)分錄或未經(jīng)授權(quán)的更改的控制措施

D、由被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員定期測試控制運(yùn)行的有效性

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，應(yīng)由被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)人員測試控制運(yùn)行的有效性。

3、下列各項(xiàng)中，通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的有(　)。

A、稅收方面的法律法規(guī)

B、企業(yè)年金方面的法律法規(guī)

C、經(jīng)營許可條件

D、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對環(huán)境保護(hù)的要求

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項(xiàng)C、D屬于對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》每日一練及答案(5月25日)

【單選題】已知經(jīng)營杠桿系數(shù)4，每年固定成本9萬元，利息費(fèi)用2萬元，則利息保障倍數(shù)是(　)。

A.1.5

B.3

C.3.5

D.4

『正確答案』A

『答案解析』(9+息稅前利潤)/息稅前利潤=4，息稅前利潤=3萬元，利息保障倍數(shù)=3/2=1.5

【多選題】下列關(guān)于MM理論的說法中，正確的有(　)。

A.在不考慮企業(yè)所得稅的情況下，企業(yè)加權(quán)平均資本成本的高低與資本結(jié)構(gòu)無關(guān)，僅取決于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小

B.在不考慮企業(yè)所得稅的情況下，有負(fù)債企業(yè)的權(quán)益成本隨負(fù)責(zé)比例的增加而增加

C.在考慮企業(yè)所得稅的情況下，企業(yè)加權(quán)平均資本成本的高低與資本結(jié)構(gòu)有關(guān)，隨負(fù)責(zé)比例的增加而增加

D.一個(gè)有負(fù)債企業(yè)在有企業(yè)所得稅情況下的權(quán)益資本成本要比無企業(yè)所得稅情況下的權(quán)益資本成本高

『正確答案』AB

『答案解析』MM理論認(rèn)為，在沒有企業(yè)所得稅的情況下，負(fù)債企業(yè)的價(jià)值與無負(fù)債企業(yè)的價(jià)值相等，企業(yè)加權(quán)平均資本成本與其資本結(jié)構(gòu)無關(guān)，僅取決于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A的說法正確;根據(jù)無稅MM理論的命題Ⅱ的表達(dá)式可知，選項(xiàng)B的說法正確;根據(jù)有稅MM理論的命題Ⅱ的表達(dá)式可知，選項(xiàng)D的說法不正確;在考慮所得稅的情況下，債務(wù)利息可以抵減所得稅，隨著負(fù)債比例的增加，債務(wù)利息抵稅收益對加權(quán)平均資本成本的影響增大，企業(yè)加權(quán)平均資本成本隨著負(fù)債比例的增加而降低，即選項(xiàng)C的說法不正確。

【多選題】下列有關(guān)資本結(jié)構(gòu)理論的說法中，不正確的有(　)。

A.權(quán)衡理論認(rèn)為，負(fù)債在為企業(yè)帶來抵稅收益的同時(shí)也給企業(yè)帶來了陷入財(cái)務(wù)困境的成本

B.代理理論強(qiáng)調(diào)平衡債務(wù)利息抵稅收益與財(cái)務(wù)困境成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

C.不動(dòng)產(chǎn)密集性高的企業(yè)財(cái)務(wù)困境成本可能很高

D.優(yōu)序融資理論強(qiáng)調(diào)先內(nèi)源融資后外源融資

『正確答案』BC

『答案解析』權(quán)衡理論是強(qiáng)調(diào)在平衡債務(wù)利息的抵稅收益與財(cái)務(wù)困境成本的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化時(shí)的最佳資本結(jié)構(gòu)，所以選項(xiàng)B的說法不正確;不動(dòng)產(chǎn)密集性高的企業(yè)財(cái)務(wù)困境成本可能較低，因?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值大多數(shù)來自相對容易出售和變現(xiàn)的資產(chǎn)，所以選項(xiàng)C的說法不正確。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》每日一練及答案(5月25日)

【多選題】甲公司是C國一家主要經(jīng)營“M國海外游學(xué)項(xiàng)目”的旅行社。對其而言，下列因素中屬于需要考慮的宏觀環(huán)境因素有(　)。

A.M國發(fā)生地震

B.M國居民收入水平逐年提高

C.C國鼓勵(lì)本國中小學(xué)開展海外游學(xué)

D.C國國內(nèi)居民用于旅游的消費(fèi)支出增長明顯

『正確答案』CD

『答案解析』宏觀環(huán)境因素包括政治法律、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)文化和技術(shù)。選項(xiàng)A屬于自然環(huán)境的因素，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B指的是游學(xué)目的地國家居民收入水平逐年提高，這種變化與旅游企業(yè)關(guān)系不大，因此不屬于需要考慮的宏觀環(huán)境因素，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【多選題】某研究員提出，經(jīng)過20年的發(fā)展，飲用水市場目前已進(jìn)入成熟期。支持該研究員結(jié)論的市場現(xiàn)象包括(　)。

A.整個(gè)產(chǎn)業(yè)銷售額達(dá)到前所未有的規(guī)模且比較穩(wěn)定

B.市場上飲用水品牌的數(shù)量逐漸減少

C.行業(yè)產(chǎn)品利潤率及企業(yè)的市場占有率同時(shí)處于低位

D.同行業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)轉(zhuǎn)向在鞏固市場份額的同時(shí)提高投資報(bào)酬率

『正確答案』AD

【單選題】近年來，國內(nèi)空調(diào)產(chǎn)業(yè)的銷售額達(dá)到前所未有的水平，不同企業(yè)生產(chǎn)的空調(diào)在技術(shù)和質(zhì)量等方面的差異不明顯，空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)的主要戰(zhàn)略路徑是提高效率，降低成本，按照產(chǎn)品生命周期理論，目前國內(nèi)空調(diào)產(chǎn)業(yè)所處的階段是(　)。

A.導(dǎo)入期

B.衰退期

C.成長期

D.成熟期

『正確答案』D

『答案解析』本題屬于生命周期理論典型考法，即給出相關(guān)案例線索，要求判斷生命周期所處階段，主觀題也會(huì)有類似考法。題目案例線索與教材內(nèi)容結(jié)合緊密，復(fù)習(xí)時(shí)應(yīng)將教材原文熟練掌握。成熟期產(chǎn)品逐步標(biāo)準(zhǔn)化，差異不明顯，技術(shù)和質(zhì)量改進(jìn)緩慢，市場巨大，但已經(jīng)基本飽和，主要戰(zhàn)略路徑是提高效率，降低成本。“國內(nèi)空調(diào)產(chǎn)業(yè)的銷售額達(dá)到前所未有的水平”表明空調(diào)市場巨大，但已經(jīng)基本飽和，“不同企業(yè)生產(chǎn)的空調(diào)在技術(shù)和質(zhì)量等方面的差異不明顯”表明產(chǎn)品逐步標(biāo)準(zhǔn)化，差異不明顯，技術(shù)和質(zhì)量改進(jìn)緩慢，“主要戰(zhàn)略路徑是提高效率，降低成本”，因此判斷屬于成熟期。