2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)試題：第十四章審計(jì)溝通(2)

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校小編覺得注冊會計(jì)師考試備考過程中適當(dāng)進(jìn)行模擬試題練習(xí)是很有必要的，尤其是章節(jié)試題是重點(diǎn)，下面是環(huán)球網(wǎng)校提供的：“2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)試題：第十四章審計(jì)溝通(2)”，可以有針對性進(jìn)行2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》進(jìn)行模擬練習(xí)，《審計(jì)》試題質(zhì)量很高，希望注冊會計(jì)師考生重視“審計(jì)溝通”的練習(xí)，祝考生學(xué)習(xí)愉快

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的員工舞弊行為

　　B.注冊會計(jì)師識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊會計(jì)師對會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法

　　D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整

　　【答案】AC

　　【解析】注冊會計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任;(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排;(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;(5)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性;(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。

　　2、下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

　　C.被審計(jì)單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

　　D.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位會計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。注冊會計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任(選項(xiàng)B);(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排;(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項(xiàng)C、D);(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)A);(5)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性;(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。

　　3、下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有(　　)。

　　A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程

　　B.注冊會計(jì)師識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)

　　D.管理層未對注冊會計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

　　【答案】ABCD

　　【解析】表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下：(1)控制環(huán)境無效的證據(jù)，比如：①與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒有得到治理層適當(dāng)審查;②識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)(選項(xiàng)B);③管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施(選項(xiàng)D)。(2)被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程(選項(xiàng)A);(3)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估過程無效的證據(jù);(4)沒有有效應(yīng)對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù);(5)注冊會計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報(bào);(6)重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)(選項(xiàng)C);(7)管理層無力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制的證據(jù)。

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　　為了保障2015年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試計(jì)算機(jī)化考試順利舉行，及時處理計(jì)算機(jī)考試環(huán)境下可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)和故障，維護(hù)考生的合法權(quán)益，根據(jù)《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試突發(fā)事件應(yīng)急處理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)就計(jì)算機(jī)考試環(huán)境下的故障處理辦法通告如下：

　　一、考點(diǎn)(考場)出現(xiàn)斷電情況的處理

　　如果個別考點(diǎn)(考場)出現(xiàn)斷電情況，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生進(jìn)入考場、下載試題、登錄考試頁面和正常答題。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　二、廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果個別考點(diǎn)(考場)廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生下載試題、登錄考試頁面。廣域網(wǎng)故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　三、局域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果考試開始前個別考點(diǎn)(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生登錄考試頁面。考試開始后局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，對考生不會產(chǎn)生影響。如果考試結(jié)束時個別考點(diǎn)(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場)考生主動提交答題結(jié)果。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　四、考試管理機(jī)出現(xiàn)故障情況的處理

　　考試管理機(jī)是每個考場用于接收、上傳考試數(shù)據(jù)以及管理考試過程的計(jì)算機(jī)。如果個別考場考試管理機(jī)出現(xiàn)故障，可能影響該考場考生進(jìn)入考場、下載試題和登錄考試頁面。考試管理機(jī)故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　五、考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)情況的處理

　　考試機(jī)是每位考生用于接收考試數(shù)據(jù)、進(jìn)行答題和保存答題結(jié)果的計(jì)算機(jī)。如果個別考生考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)，可能導(dǎo)致該考生無法登錄考試頁面和正常答題。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　六、考試機(jī)出現(xiàn)配件或軟件故障情況的處理

　　考試機(jī)配件主要是指鍵盤、鼠標(biāo)等計(jì)算機(jī)配件。如果個別考生考試機(jī)配件出現(xiàn)故障，技術(shù)支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤、鼠標(biāo)等。排除故障期間，如果考試機(jī)繼續(xù)計(jì)時，經(jīng)批準(zhǔn)后，考生可以獲得相應(yīng)補(bǔ)時。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　七、故障發(fā)生時的處理程序

　　故障發(fā)生時，考生應(yīng)當(dāng)及時向監(jiān)考人員提出，服從監(jiān)考人員安排，耐心等待技術(shù)支持人員進(jìn)行解決。

　　在發(fā)生上述斷電、斷網(wǎng)、考試管理機(jī)故障情況時，各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)注冊會計(jì)師考試委員會辦公室應(yīng)當(dāng)及時上報(bào)財(cái)政部考辦，并隨時通報(bào)故障處理進(jìn)展情況。如果考試開始前發(fā)生的故障在考試開始后50分鐘內(nèi)無法得到解決，或者考試開始后發(fā)生的故障在故障發(fā)生后50分鐘內(nèi)無法得到解決，財(cái)政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機(jī)考公司應(yīng)當(dāng)安撫考生，盡快疏導(dǎo)考生離開考場。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財(cái)政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業(yè)階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試。相關(guān)考生的準(zhǔn)考證打印時間另行通知。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部內(nèi)容......
 

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