2015年注冊會計師《審計》章節(jié)試題：第十四章審計溝通(1)

　　【摘要】環(huán)球網校小編覺得注冊會計師考試備考過程中適當進行模擬試題練習是很有必要的，尤其是章節(jié)試題是重點，下面是環(huán)球網校提供的：“2015年注冊會計師《審計》章節(jié)試題：第十四章審計溝通(1)”，可以有針對性進行2015年注冊會計師《審計》進行模擬練習，《審計》試題質量很高，希望注冊會計師考生重視“審計溝通”的練習，祝考生學習愉快

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　　單項選擇題

　　1、在確定與被審計單位治理層溝通的事項時，下列各項中注冊會計師通常認為不宜溝通的是(　　)。

　　A.管理層不愿延長對持續(xù)經營能力的評估期間

　　B.對財務報表產生重大影響的戰(zhàn)略決策

　　C.注冊會計師發(fā)現管理層的舞弊行為

　　D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質

　　【答案】D

　　【解析】選項D為不宜溝通事項，因為注冊會計師就“計劃的審計范圍和時間安排”作過于全面、具體的溝通，就可能導致審計程序易于被治理層尤其是承擔管理責任的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性。

　　2、在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是(　　)。

　　A.重要性的具體金額

　　B.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

　　C.對與審計相關的內部控制采取的方案

　　D.擬利用內部審計工作的程度

　　【答案】A

　　【解析】就“計劃的審計范圍和時間安排”，注冊會計師可能與治理層溝通的事項包括以下三個方面：(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險(選項B);(2)注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案(選項C);(3)在審計中對重要性概念的運用(非選項A)。如果被審計單位設有內部審計，注冊會計師擬利用內部審計工作的程度也屬于可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項。

　　3、在與治理層溝通審計工作中遇到的重大困難時，下列各項中，注冊會計師通常認為無需溝通的是(　　)。

　　A.管理層在提供審計所需要信息時出現嚴重拖延

　　B.管理層對審計工作施加限制

　　C.審計項目組修改審計時間預算

　　D.注冊會計師為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期

　　【答案】C

　　【解析】選項C屬于審計項目組內部的決策，無需與治理層溝通。注冊會計師與治理層溝通審計工作中遇到的重大困難可能包括下列六個方面：(1)管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延(選項A);(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間;(3)為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期(選項D);(4)無法獲取預期的信息;(5)管理層對注冊會計師施加的限制(選項B);(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

　　4、如果被審計單位未糾正注冊會計師在上一年度審計時識別出的值得關注的內部控制缺陷，注冊會計師在執(zhí)行本年度審計時，下列做法中，正確的是(　　)。

　　A.在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通

　　B.以書面形式再次向治理層通報

　　C.在審計報告中增加強調事項段予以說明

　　D.在審計報告中增加其他事項段予以說明

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。本題屬于審計準則指南的考點，理解有一定難度。如果以前年度審計中向被審計單位治理層和管理層通報過值得關注的內部控制缺陷，這一缺陷在本期審計中依然存在，本期通報可以重復以前通報中的描述，或簡單提及以前的通報。

　　5、在確定與被審計單位管理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是(　　)。

　　A.被審計單位所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

　　B.可能影響重大錯報風險的經營計劃和戰(zhàn)略

　　C.管理層對造成內部控制缺陷的實際原因的了解

　　D.管理層的勝任能力

　　【答案】D

　　【解析】在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當的。故選項D為不宜溝通事項。

　　6、關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論

　　B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應當避免書面記錄

　　C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據，所有權屬于會計師事務所

　　D.如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產生的疑問

　　【答案】C

　　【解析】選項A不正確，在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當，例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當的。選項B不正確，對于涉及舞弊等事項，可以采用口頭或書面形式與治理層溝通。選項C正確，與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。選項D不正確，治理層可能希望向第三方(銀行或特定監(jiān)管機構)提供注冊會計師書面溝通文件的副本，但注冊會計師沒有責任向第三方解釋其在使用中產生的疑問。

　　7、ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2013年度財務報表。下列各項中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是(　　)。

　　A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑

　　B.值得關注的內部控制缺陷

　　C.ABC會計師事務所和甲公司審計項目組成員按照相關職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨立性

　　D.ABC會計師事務所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務收費總額

　　【答案】A

　　【解析】對于注冊會計師的獨立性(選項C)、值得關注的內部控制缺陷(選項B)以及審計業(yè)務約定的事項(包括選項D中的業(yè)務收費等)均應當采用書面形式與治理層溝通。選項A中的涉及管理層的舞弊嫌疑(非舞弊事實)可以以口頭形式與治理層溝通。

　　8、如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關注冊會計師采取的措施中，錯誤的是(　　)。

　　A.根據范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加其他事項段

　　B.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　C.與被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

　　D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤。如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或對公共部門負責的政府部門進行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。

　　9、下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

　　B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

　　C.如果根據業(yè)務環(huán)境不容易識別出適當的溝通人員，注冊會計師應當記錄識別治理結構中適當溝通人員的過程

　　D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現這些記錄不能恰當地反映溝通的內容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當記錄溝通內容的紀要，將其副本連同被審計單位編制的紀要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

　　10、下列有關前后任注冊會計師的說法中，正確的是(　　)。

　　A.前任注冊會計師包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

　　B.在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

　　C.在發(fā)生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

　　D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所

　　【答案】B

　　【解析】選項A錯誤，如果上期財務報表僅經過代編或審閱，執(zhí)行代編或審閱業(yè)務的注冊會計師不能視為前任注冊會計師。選項B正確，選項C錯誤，前任注冊會計師和后任注冊會計師是就會計師事務所發(fā)生變更時的情況而言的，在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所中的不同的注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。選項D錯誤，如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會計師是指相對于執(zhí)行當期財務報表審計業(yè)務的會計師事務所而言，為最近一期財務報表出具了審計報告的某會計師事務所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的所有會計師事務所。

　　11、下列有關后任注冊會計師的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.當會計師事務所發(fā)生變更時，已經接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

　　B.當會計師事務所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

　　C.被審計單位的財務報表已經審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務所為后任注冊會計師

　　D.會計師事務所以投標方式承接審計業(yè)務時，所有參與投標的會計師事務所均為后任注冊會計師

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。當會計師事務所以投標方式承接審計業(yè)務時，只有中標的會計師事務所才是后任注冊會計師。也正因此，前任注冊會計師只需對中標的會計師事務所的詢問做出答復。

　　12、下列有關前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.后任注冊會計師負有主動溝通的義務

　　B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意

　　C.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

　　D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應當采用書面形式

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。即使是接受委托前的溝通，后任注冊會計師也可以采用書面或口頭形式進行。

　　13、下列有關前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應當征得被審計單位同意

　　B.在查閱前任注冊會計師的審計工作底稿前，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意

　　C.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應當向其取得確認函

　　D.為獲取更多接觸前任注冊會計師審計工作底稿的機會，后任注冊會計師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤。前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容。

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　　如果個別考點(考場)出現斷電情況，可能影響該考點(考場)考生進入考場、下載試題、登錄考試頁面和正常答題。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　二、廣域網出現故障情況的處理

　　如果個別考點(考場)廣域網出現故障，可能影響該考點(考場)考生下載試題、登錄考試頁面。廣域網故障只在考試開始前對考生產生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　三、局域網出現故障情況的處理

　　如果考試開始前個別考點(考場)局域網出現故障，可能影響該考點(考場)考生登錄考試頁面。考試開始后局域網出現故障，對考生不會產生影響。如果考試結束時個別考點(考場)局域網出現故障，可能影響該考點(考場)考生主動提交答題結果。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　四、考試管理機出現故障情況的處理

　　考試管理機是每個考場用于接收、上傳考試數據以及管理考試過程的計算機。如果個別考場考試管理機出現故障，可能影響該考場考生進入考場、下載試題和登錄考試頁面?？荚嚬芾頇C故障只在考試開始前對考生產生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　五、考試機出現死機情況的處理

　　考試機是每位考生用于接收考試數據、進行答題和保存答題結果的計算機。如果個別考生考試機出現死機，可能導致該考生無法登錄考試頁面和正常答題。>>點擊查看處理辦法全部內容......

　　六、考試機出現配件或軟件故障情況的處理

　　考試機配件主要是指鍵盤、鼠標等計算機配件。如果個別考生考試機配件出現故障，技術支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤、鼠標等。排除故障期間，如果考試機繼續(xù)計時，經批準后，考生可以獲得相應補時。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　七、故障發(fā)生時的處理程序

　　故障發(fā)生時，考生應當及時向監(jiān)考人員提出，服從監(jiān)考人員安排，耐心等待技術支持人員進行解決。

　　在發(fā)生上述斷電、斷網、考試管理機故障情況時，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)注冊會計師考試委員會辦公室應當及時上報財政部考辦，并隨時通報故障處理進展情況。如果考試開始前發(fā)生的故障在考試開始后50分鐘內無法得到解決，或者考試開始后發(fā)生的故障在故障發(fā)生后50分鐘內無法得到解決，財政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機考公司應當安撫考生，盡快疏導考生離開考場。>>點擊查看處理辦法全部內容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業(yè)階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試。相關考生的準考證打印時間另行通知。>>點擊查看處理辦法全部內容......
 

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