2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》實(shí)戰(zhàn)演練：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算不定項(xiàng)

不定項(xiàng)選擇題

(四)

甲企業(yè)為居民企業(yè)。2018 年有關(guān)收支情況如下：

(1)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 4000 萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入 100 萬(wàn)元，國(guó)債利息收入 50 萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100 萬(wàn)元。

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 50 萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出 500 萬(wàn)元。

(3)支付司法機(jī)關(guān)罰金 20 萬(wàn)元，支付給客戶(hù)的違約金 10 萬(wàn)元。

(4)直接向某希望小學(xué)捐款 100 萬(wàn)元，計(jì)提準(zhǔn)備金 50 萬(wàn)元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

(5)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì) 2000 萬(wàn)元。

已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的 5‰;廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入 15%的部分，允許稅前扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

<1>甲企業(yè)下列收入中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

A.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 4000 萬(wàn)元

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入 100 萬(wàn)元

C.國(guó)債利息收入 50 萬(wàn)元

D.接受捐贈(zèng)收入 100 萬(wàn)元

<2>甲企業(yè)在計(jì)算 2018 年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，不正確的是( )。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為 20.5 萬(wàn)元

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為 30 萬(wàn)元

C.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為 500 萬(wàn)元

D.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為 615 萬(wàn)元

<3>甲企業(yè)下列支出中，在計(jì)算 2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不可以稅前扣除的是( )。

A.支付司法機(jī)關(guān)罰金 20 萬(wàn)元

B.支付給客戶(hù)的違約金 10 萬(wàn)元

C.向某希望小學(xué)捐款 100 萬(wàn)元

D.計(jì)提準(zhǔn)備金 50 萬(wàn)元

<4>甲企業(yè) 2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

A.1719.5 萬(wàn)元

B.1699.5 萬(wàn)元

C.1669.5 萬(wàn)元

D.1549.5 萬(wàn)元

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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參考答案

<1> 【答案】C

【解析】選項(xiàng) C：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不得計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

<2>【答案】BD

【解析】選項(xiàng) AB:企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的 60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的 5‰。銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入(特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于此類(lèi))和視同銷(xiāo)售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入(接受捐贈(zèng)收入屬于此類(lèi))和投資收益(國(guó)債利息收入屬于此類(lèi))。實(shí)際發(fā)生額的 60%=50×60%=30(萬(wàn)元)>銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(萬(wàn)元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 20.5 萬(wàn)元。選項(xiàng) CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)際發(fā)生額 500 萬(wàn)元<銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×15%=(4000+100)×15%=615(萬(wàn)元)，則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為 500 萬(wàn)元。

<3>【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) A：納稅人違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機(jī)關(guān)處以的罰金，不得在稅前扣除;選項(xiàng) C：直接向捐贈(zèng)人的捐款，不得在稅前扣除;選項(xiàng) D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除。

<4>【答案】C

【解析】甲企業(yè) 2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=4000(產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)+100(特許權(quán)使用費(fèi)收入)+100(接受捐贈(zèng)收入)-20.5(業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)-500(廣告費(fèi)支出)-10(支付給客戶(hù)的違約金)-2000(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金)=1669.5(萬(wàn)元)。

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