2017年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)測試題第四章增值稅、消費稅法律制度(一)

　　一、單項選擇題

　　1. 某企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售舊貨，取得含稅收入10.3萬元，銷售貨物取得不含稅收入20萬元，當(dāng)月購入貨物取得的普通發(fā)票上注明的金額為5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.0.8

　　B.0.9

　　C.1.2

　　D.0.7

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)增值稅小規(guī)模納稅人銷售舊貨的，應(yīng)納增值稅稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%=10.3÷(1+3%)×2%=0.2。(萬元);(2)銷售貨物應(yīng)納增值稅稅額=20×3%=0.6(萬元);(3)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=0.2+0.6=0.8(萬元)。

　　2. 增值稅一般納稅人支付的下列運費均已取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，其中不得抵扣進(jìn)項稅額的是( )。

　　A.銷售原材料支付的運費

　　B.外購生產(chǎn)設(shè)備支付的運費

　　C.外購用于非增值稅應(yīng)稅項目的貨物支付的運費

　　D.購買免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運費

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)選項A：購進(jìn)或者銷售原材料支付的運輸費用符合條件的，可以依法抵扣進(jìn)項稅額;(2)選項B：外購設(shè)備的進(jìn)項稅額可以抵扣，其運輸費用也可以抵扣;(3)選項C：外購用于非增值稅應(yīng)稅項目的貨物不能抵扣進(jìn)項稅額，其運輸費用也不能抵扣;(4)選項D：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額可以抵扣，其運輸費用也可以抵扣。

　　3. 某金店是增值稅一般納稅人，本月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈100條，每條新項鏈的不含稅銷售額4 000元，舊項鏈作價1 170元/條。已知增值稅稅稅率為17%，則該金店上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為( )元。

　　A.19 890

　　B.48 110

　　C.51 000

　　D.68 000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款征收增值稅;(2)由于舊項鏈?zhǔn)菑南M者手中購入，其作價應(yīng)為含增值稅價(除非題目特別交待為不含稅價);(3)該金店應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=(4 000-1 170÷1.17)×l00×l7%=51 000(元)。

　　4. 甲商場為增值稅一般納稅人，本月售出A產(chǎn)品100套，合計含稅售價為11 115元;為回饋老客戶，當(dāng)月又無償贈送B產(chǎn)品80套，B產(chǎn)品在甲商場正常的零售單價為58.5元。已知增值稅稅率為17%，有關(guān)甲商場上述業(yè)務(wù)的銷項稅額，下列計算正確的是( )。

　　A.11 115×17%=1 889.55(元)

　　B.11 115÷(1+17%)×l7%=1 615(元)

　　C.(11 115+58.5×80)×17%=2 685.15(元)

　　D.(11 115+58.5×80)÷(1+17%)×17%=2 295(元)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)以購進(jìn)的貨物用于贈送，應(yīng)視同銷售貨物;甲商場贈送的80套B產(chǎn)品亦應(yīng)作銷售處理。(2)零售價屬于含增值稅價，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅價。

　　5. 甲廠將自產(chǎn)的食用油作為福利發(fā)放給本廠職工，該批食用油賬面成本為20萬元，成本利潤率為10%;按當(dāng)月甲廠同類食用油的平均售價計算，該批食用油的不含稅售價為45萬元;按其他納稅人同類食用油的平均售價計算，該批食用油的不含稅售價為42萬元。甲廠發(fā)放職工福利的該批食用油計征增值稅的銷售額為( )。

　　A.20萬元

　　B.22萬元

　　C.42萬元

　　D.45萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】視同銷售貨物行為，無銷售額時，應(yīng)當(dāng)按下列順序核定銷售額：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格(45萬元)確定;(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格(42萬元)確定;(3)按組成計稅價格(20×l.1=22萬元)確定。

　　6. 某電器城是增值稅一般納稅人，2015年10月采取以舊換新方式銷售電視機(jī)10臺，新電視機(jī)每臺的不含稅銷售額為8 000元，舊電視機(jī)作價400元/臺。已知增值稅稅率為17%，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為( )元。

　　A.11 043

　　B.12 920

　　C.13 019

　　D.13 600

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)納稅人采取以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的其他貨物的，應(yīng)按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。(2)該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=8 000×10×17%=13 600(元)。

　　7. 甲汽車租賃公司是增值稅一般納稅人，2014年10月份發(fā)生下列購進(jìn)業(yè)務(wù)，其中不得抵扣進(jìn)項稅額的是( )。

　　A.購進(jìn)10輛大貨車，用于提供貨車租賃服務(wù)

　　B.購進(jìn)1輛小汽車，供銷售人員外出辦理業(yè)務(wù)使用

　　C.購進(jìn)筆記本電腦6臺，供管理人員辦公使用

　　D.購進(jìn)墻紙30卷，用于汽車展廳裝修

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)選項B：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額“準(zhǔn)予”從銷項稅額中抵扣;(2)選項D：用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項稅額。

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　　8. 某食品加工廠是增值稅一般納稅人，2014年10月從農(nóng)民手中收購大豆一批用于加工糕點，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價20萬元;該批大豆在運回庫房途中發(fā)生了1%的損失，經(jīng)查驗該損失屬于合理損耗。該食品加工廠就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為( )萬元。

　　A.2.574

　　B.3.366

　　C.2.6

　　D.3.4

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)1%的途中合理損耗并非因管理不善造成的損失，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以抵扣;(2)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。因此，該食品加工廠就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅=20×13%=2.6(萬元)。

　　9. 甲公司是專門從事認(rèn)證服務(wù)的增值稅一般納稅人，2014年10月份取得認(rèn)證服務(wù)收入，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價稅合計為106萬元;購進(jìn)一臺經(jīng)營用設(shè)備，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額3.4萬元;接受其他單位提供的設(shè)計服務(wù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.3萬元。已知增值稅稅率為6%。有關(guān)甲公司本月應(yīng)繳納的增值稅，下列計算正確的是( )。

　　A.106÷(1+6%)×6%-3.4-0.3

　　B.106×6%-3.4-0.3

　　C.106÷(1+6%)×6%-3.4

　　D.106×6%-3.4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)營改增納稅人銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率;(2)納稅人購進(jìn)經(jīng)營用設(shè)備、接受應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額。

　　10. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月份購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8.5萬元，當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額40萬元;11月份購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬元，當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額70萬元。已知增值稅稅率為17%，該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.10.2

　　B.6.8

　　C.8.5

　　D.1.7

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)10月份增值稅銷項稅額=40×17%=6.8(萬元)，可以抵扣的進(jìn)項稅額為8.5萬元，當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，即10月份留抵稅額=8.5-6.8=1.7(萬元);(2)11月份應(yīng)納增值稅=70×17%-3.4-1.7=6.8(萬元)。

　　11. 甲企業(yè)為生產(chǎn)水泥混凝土的增值稅一般納稅人，其銷售水泥混凝土選擇按照簡易辦法納稅。2015年10月，甲企業(yè)銷售水泥混凝土取得含稅收入636萬元;當(dāng)月認(rèn)證的全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額為48萬元。甲企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.636÷(1+6%)×6%

　　B.636÷(1+6%)×6%-48

　　C.636÷(1+3%)×3%

　　D.636÷(1+3%)×3%-48

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)，可以選擇按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅;(2)按照簡易辦法征收增值稅的一般納稅人購進(jìn)的貨物所支付的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。

　　12. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月對外轉(zhuǎn)讓其使用過的2008年1月購進(jìn)作為固定資產(chǎn)核算的機(jī)床一臺，含稅轉(zhuǎn)讓價格為80 000元。有關(guān)甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，下列計算正確的是( )。

　　A.80 000÷(1+4%)×4%÷2=1 538.46(元)

　　B.80 000÷(1+17%)×17%=11 623.93(元)

　　C.80 000÷(1+3%)×3%=2 330.10(元)

　　D.80 000÷(1+3%)×2%=1 553.40(元)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的、2008年12月31日以前購進(jìn)(當(dāng)時按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅額)的固定資產(chǎn)，采用簡易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　13. 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售一批貨物，取得含增值稅銷售額206 000元。已知，該企業(yè)當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)，征收率為3%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A.6 000

　　B.7 923.08

　　C.11 660.38

　　D.29 931.62

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=206 000÷(1+3%)×3%=6 000(元)。

　　14. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)增值稅納稅人的下列表述中，正確的是( )。

　　A.年應(yīng)征增值稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得申請認(rèn)定為一般納稅人

　　B.從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過30萬元的，應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為一般納稅人

　　C.除個體經(jīng)營者以外的其他個人，不得辦理一般納稅人資格認(rèn)定

　　D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，不得辦理一般納稅人資格認(rèn)定

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)選項A：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人;(2)選項B：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額“超過50萬元”的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定;(3)選項非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

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　　二、多項選擇題

　　1. 根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有( )。

　　A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　B.古舊圖書

　　C.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

　　D.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口儀器和設(shè)備

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C：“外國政府、國際組織”無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅。

　　2. 下列各項中，可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的有( )。

　　A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票

　　B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　C.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品開具的注明買價的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　D.接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及稅收繳款憑證(即接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證)。

　　3. 下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。

　　A.美容美發(fā)

　　B.鑒證咨詢

　　C.電影放映

　　D.工程勘探

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】(1)生活服務(wù)(選項A)尚未納入營改增范圍;(2)廣播影視服務(wù)(選項C)已經(jīng)納入營改增范圍;(3)建筑業(yè)勞務(wù)仍未納入營改增范圍，但與工程建筑有關(guān)的工程勘察勘探服務(wù)、工程設(shè)計服務(wù)、工程造價咨詢、工程監(jiān)理服務(wù)等已經(jīng)納入營改增范圍。

　　4. 下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。

　　A.船舶的融資租賃業(yè)務(wù)

　　B.設(shè)備的經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)

　　C.商品房的經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)

　　D.土地使用權(quán)的經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)

　　【正確答案】AB

　　5. 企業(yè)發(fā)生的下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的有( )。

　　A.將本企業(yè)生產(chǎn)的商品用于集體福利

　　B.將委托加工收回的商品分配給投資者

　　C.將外購的貨物用于擴(kuò)建本企業(yè)的辦公樓

　　D.將外購的貨物投資給其他單位

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C：外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目(如擴(kuò)建本企業(yè)的辦公樓)，不視同銷售貨物。

　　6. 甲企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的有( )。

　　A.將自己的廠房出租給A企業(yè)

　　B.為B企業(yè)提供信息系統(tǒng)服務(wù)

　　C.為C企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

　　D.為D企業(yè)提供設(shè)計服務(wù)

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】(1)選項A：有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)已經(jīng)納入營改增范圍，但不動產(chǎn)的租賃服務(wù)仍應(yīng)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅;(2)選項C：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，無須計算繳納增值稅(但仍屬于增值稅征稅范圍)。

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　　7. 下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有( )。

　　A.電視機(jī)專賣店銷售電視機(jī)的同時負(fù)責(zé)安裝

　　B.納稅人銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)

　　C.建材商店銷售建材的同時提供裝修勞務(wù)

　　D.歌舞廳提供娛樂服務(wù)并銷售煙酒

　　【正確答案】ABC

　　8. 下列有關(guān)直銷企業(yè)增值稅銷售額確定的表述中，正確的有( )。

　　A.直銷企業(yè)銷售貨物，一律按消費者支付的全部價款和價外費用確定增值稅銷售額

　　B.直銷企業(yè)銷售貨物，一律按直銷員向直銷企業(yè)返回的全部款項確定增值稅銷售額

　　C.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用

　　D.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定主要看直銷的模式：(1)“通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收款”的，銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用;(2)“直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物賣給消費者”的，銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用。

　　9. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B.納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　C.納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天

　　10. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

　　A.不動產(chǎn)在建工程使用的外購物資

　　B.為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購入的原材料

　　C.因管理不善變質(zhì)的庫存購進(jìn)商品

　　D.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)原材料

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】(1)選項A：屬于將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不得抵扣進(jìn)項稅額;(2)選項CD：屬于因管理不善丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　11.下列選項中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。

　　A.銷售熱力

　　B.銷售房屋

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　D.銷售機(jī)器設(shè)備

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】(1)選項AD：貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　12. 根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有( )。

　　A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

　　D.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅：(1)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán);(2)殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù);(3)航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù);(4)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù);(5)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù);(6)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免稅項目。

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】(1)選項B：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;(2)選項C：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

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　　三、判斷題

　　1. 營改增納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。( )

　　【正確答案】√

　　2. 增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。( )

　　【正確答案】√

　　3. 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。( )

　　【正確答案】√

　　4. 納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅;納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。( )

　　【正確答案】√

　　5. 衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，不征收增值稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。

　　6. 單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值稅。( )

　　【正確答案】√

　　7. 出口貨物適用零稅率，是指在貨物出口環(huán)節(jié)不征收增值稅，但在國內(nèi)已經(jīng)繳納的增值稅不進(jìn)行退還;其實際效果相當(dāng)于免稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅;而零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅。

　　8. 增值稅一般納稅人銷售貨物，幵具增值稅專用發(fā)票后，因發(fā)生銷售貨物退回而退還給購買方的增值稅額，未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予從發(fā)生銷售貨物退回當(dāng)期的銷項稅額中扣減。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售退回或折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

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　　四、不定項選擇題

　　1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3 000元，共計支付收購價款120 000元，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;派本企業(yè)車輛將收購的玉米運回，途中因管理不善毀損了20%。

　　(2)購進(jìn)一批A貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款450 000元、增值稅額76 500元;支付給運輸單位(增值稅一般納稅人)購貨運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明運輸費22 500元。本月將已驗收入庫的該批A貨物中的80%零售，取得含稅銷售額585 000元，20%用于本企業(yè)集體福利。

　　(3)本月生產(chǎn)新產(chǎn)品450件，每件成本價380元(無同類產(chǎn)品市場價格)，全部作為本企業(yè)職工福利發(fā)放。

　　(4)處理一批下腳料，取得含稅銷售額35 100元。

　　(5)當(dāng)月收取B貨物(非酒類)包裝物押金25 740元，罰沒B貨物包裝物逾期押金12 870元。

　　已知：農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進(jìn)項稅額扣除率為13%;交通運輸業(yè)服務(wù)適用的增值稅稅率為11%;A貨物和B貨物適用的增值稅稅率均為17%;生產(chǎn)的新產(chǎn)品不屬于應(yīng)稅消費品，成本利潤率為10%，適用的增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　(1)針對業(yè)務(wù)(1)，該企業(yè)所作的下列進(jìn)項稅額計算中，正確的是()。

　　A.120 000×13%=15 600(元)

　　B.120 000×13%×80%=12 480(元)

　　C.120 000÷(1+13%)×13%=13 805.31(元)

　　D.120 000÷(1+13%)×13%×80%=11 044.25(元)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣的進(jìn)項稅額=買價×扣除率，排除選項CD;(2)非正常損失的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項稅額，排除選項A。

　　(2)針對業(yè)務(wù)(2)，該企業(yè)所作的下列計算中，正確的是()。

　　A.可以抵扣的進(jìn)項稅額=76 500+22 500×11%=78 975(元)

　　B.可以抵扣的進(jìn)項稅額=(76 500+22 500×11%)×80%=63 180(元)

　　C.銷項稅額=585 000×17%=99 450(元)

　　D.銷項稅額=585 000÷(1+17%)×17%=85 000(元)

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】(1)選項AB：外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費的，不得抵扣進(jìn)項稅額;(2)選項CD：銷售貨物取得含稅銷售額的，應(yīng)當(dāng)價稅分離后再計算銷項稅額。

　　(3)針對業(yè)務(wù)(3)，該企業(yè)所作的下列計算中，正確的是()。

　　A.無須計算銷項稅額

　　B.銷項稅額=380×450×17%=29 070(元)

　　C.銷項稅額=380×450×(1+10%)×17%=31 977(元)

　　D.銷項稅額=380×450×(1+10%)÷(1+17%)×17%=27 330.77(元)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)作視同銷售處理。(2)新制產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格，視同銷售處理時，應(yīng)組成計稅價格進(jìn)行計算;由于該產(chǎn)品不屬于應(yīng)稅消費品，銷項稅額=組成計稅價格×17%=成本×(1+成本利潤率)×17%。

　　(4)針對業(yè)務(wù)(4)，詼企業(yè)的下列計算正確的是()。

　　A.應(yīng)納增值稅=35 100×17%=5 967(元)

　　B.應(yīng)納增值稅=35 100÷(1+3%)×2%=681.55(元)

　　C.應(yīng)納增值稅=35 100÷(1+4%)×4%÷2=675(元)

　　D.應(yīng)納增值稅=35 100÷(1+17%)×17%=5 100(元)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅，即應(yīng)納增值稅=含稅售價÷(1+適用稅率)×適用稅率。

　　(5)針對業(yè)務(wù)(5)，該企業(yè)的下列計算正確的是()。

　　A.25 740÷(1+17%)×17%=3 740(元)

　　B.12 870÷(1+17%)×17%=1 870(元)

　　C.(25 740+12 870)÷(1+17%)×17%=5 610(元)

　　D.(25 740-12 870)÷(1+17%)×17%=1 870(元)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在計算增值稅時，非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒的包裝物押金，在收取時不作銷售處理，逾期時要計算繳納增值稅。

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　　2、某手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2015年10月生產(chǎn)銷售A型手機(jī)，出廠不含增值稅單價為2 800元/臺，具體購銷情況如下：

　　(1)向某商場銷售1 000臺A型手機(jī)，支付運雜費4 500元，收到一般納稅人開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費3 000元;由于商場采購量大，該企業(yè)給予其10%的折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明;

　　(2)銷售本企業(yè)2005年購進(jìn)的自用生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含增值稅收入120 000元;

　　(3)銷售手機(jī)發(fā)出包裝物收取押金20 000元，另沒收逾期未收回的包裝物押金17 550元;

　　(4)購進(jìn)手機(jī)零配件取得增值稅專用發(fā)票上注明金額120 000元，增值稅稅額20 400元;

　　(5)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，支付價稅合計金額90 000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票;

　　(6)從消費者個人手中收購廢舊手機(jī)，支付收購金額30 000元。

　　已知：手機(jī)適用的增值稅稅率為17%，交通運輸業(yè)適用的稅率為11%，納稅人取得的發(fā)票均已通過認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣，2015年9月留抵的增值稅稅額為3 000元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列小題。

　　(1)針對業(yè)務(wù)(1)，下列處理正確的是()。

　　A.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(1)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=2 800×1 000×17%=476 000(元)

　　B.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(1)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=2 800×1 000×(1-10%)×17%=428 400(元)

　　C.該企業(yè)支付銷貨運雜費可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=4 500×11%=495(元)

　　D.該企業(yè)支付銷貨運雜費可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=3 000×11%=330(元)

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】(1)選項AB：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。(2)選項CD：納稅人支付銷售運費，應(yīng)按從運輸服務(wù)提供方取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。

　　(2)有關(guān)業(yè)務(wù)(2)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅，下列計算正確的是()。

　　A.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=120 000÷(1+17%)×17%=17 435.9(元)

　　B.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=120 000÷(1+4%)×4%÷2=2 307.69(元)

　　C.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=120 000÷(1+3%)×3%=3 495.15(元)

　　D.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅120 000÷(1+3%)×2%=2 330.1(元)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，依照簡易辦法按3%征收率減按2%征收增值稅。

　　(3)有關(guān)業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)應(yīng)計算的銷項稅額，下列處理正確的是()。

　　A.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計算的銷項稅額=(20 000+17 550)×l7%=6 383.5(元)

　　B.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計算的銷項稅額=(20 000+17 550)÷(1+17%)×17%=5 455.98(元)

　　C.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計算的銷項稅額=20 000÷(1+17%)×17%=2 905.98(元)

　　D.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計算的銷項稅額=17 550÷(1+17%)×l7%=2 550(元)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)包裝物押金屬于價外費用，是含增值稅收入，在并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計算應(yīng)納增值稅款，排除選項A;(2)納稅人為銷售非酒類產(chǎn)品而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，且時間在1年以內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅，即在本題中，當(dāng)期收取的手機(jī)包裝物押金20 000元不需要并入銷售額征稅，排除選項BC;(3)因逾期未收回而不再退還的非酒類產(chǎn)品包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅稅款，選項D正確。

　　(4)有關(guān)該企業(yè)2015年10月可以抵扣的進(jìn)項稅額，下列計算正確的是()。

　　A.4 500×11%+20 400+90 000÷(1+3%)×3%

　　B.3 000×11%+20 400+90 000÷(1+3%)×3%+3 000

　　C.4 500×11%+20 400+90 000÷(1+3%)×3%+30 000÷(1+17%)×17%

　　D.3 000×11%+20 400+90 000÷(1+3%)×3%+30 000÷(1+17%)×17%+3 000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)2015年9月留抵的增值稅稅額3 000元，在2015年10月可以繼續(xù)抵扣，排除選項AC;(2)從消費者個人手中收購手機(jī)，無法取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅額，排除選項CD。

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