2017年初級會計職稱《初級會計實務》模擬試題第四章收入

　　【摘要】2017年初級會計職稱考試于5月13日-16日舉行，備考進入基礎階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識點特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《初級會計實務》模擬試題第四章收入”以下內(nèi)容為《初級會計實務》練習題，希望考生從基礎練習，掌握相關內(nèi)容，供考生練習。

　　一、單項選擇題

　　1. 在采用支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方確認銷售收入的時間是( )。

　　A.簽訂代銷協(xié)議時

　　B.收到代銷商品款時

　　C.發(fā)出商品時

　　D.收到代銷清單時

　　【答案】D

　　【解析】在采用支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售收入。

　　2. 甲公司2016年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期9個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本350萬元;至2016年12月31日，實際發(fā)生成本160萬元。在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2016年度應確認的勞務收入為( )萬元。

　　A.228.55

　　B.160

　　C.150

　　D.10

　　【答案】C

　　【解析】如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補償?shù)?，應按能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。所以甲公司應當按照能夠收回的150萬元確認收入。

　　3. 企業(yè)2015年8月售出的產(chǎn)品在2016年5月(不屬于資產(chǎn)負債表日后期間)被退回時其沖減的銷售收入應在退回當期計入( )科目的借方。

　　A.以前年度損益調(diào)整

　　B.其他業(yè)務收入

　　C.本年利潤

　　D.主營業(yè)務收入

　　【答案】D

　　【解析】已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，選項D正確。

　　4. 益興公司于2015年10月5日接受一項安裝勞務，合同期為8個月，合同總收入為180萬元，已經(jīng)預收70萬元，余款在安裝完成時收回。至2015年12月31日已發(fā)生的成本為67.5萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本45萬元。公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定完工進度，則該公司2015年應確認的收入為( )萬元。

　　A.108

　　B.180

　　C.70

　　D.72

　　【答案】A

　　【解析】2015年勞務的完工程度=67.5÷(67.5+45)×100%=60%，2015年應確認的勞務收入=180×60%=108(萬元)。

　　5. 下列關于銷售折讓的表述中，不正確的是( )。

　　A.銷售折讓是企業(yè)銷售商品由于質(zhì)量不符合合同規(guī)定等原因給予購買方在價格上的減讓

　　B.企業(yè)發(fā)生銷售折讓時，如果企業(yè)尚未確認商品銷售收入，則按折讓后的金額確認商品銷售收入

　　C.企業(yè)發(fā)生銷售折讓要同時沖減所對應商品的銷售成本

　　D.企業(yè)發(fā)生銷售折讓時，如果企業(yè)已經(jīng)確認收入且該折讓不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應當在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入

　　【答案】C

　　【解析】銷售折讓是銷貨單位給予購貨單位價格上減讓，商品并未退回，所以無需沖減對應的成本，選項C不正確。

　　6. 甲企業(yè)2016年2月14日銷售商品一批，該批商品的標價為120元/件(不含稅)。購買方一次購入100 000件，由于是批量購買，所以甲企業(yè)給予購買方20元/件的商業(yè)折扣，并且按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時，雙方在簽訂合同時還約定了現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。購買方于2016年2月28日支付了上述款項。則甲企業(yè)實際收到的金額為( )萬元。

　　A.1 170

　　B.1 404

　　C.1 160

　　D.1 392

　　【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)應當按扣除商業(yè)折扣后的100元/件進行銷售，確認應收賬款總額為1 170萬元(100×100 000×1.17)，因為購買方付款日為2月28日，應當享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以實際收到的金額=1 170-1 000×1%=1 160(萬元)。

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　　7. 甲公司本年度委托乙商店代銷零配件一批，代銷價款200萬元。本年度收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅專用發(fā)票。乙商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則甲公司本年度應確認的銷售收入為( )萬元。

　　A.120

　　B.114

　　C.200

　　D.68.4

　　【答案】A

　　【解析】甲公司本年度應當按乙商店轉(zhuǎn)來的代銷清單確認收入，未銷售部分不滿足銷售商品收入的確認條件，所以甲公司應確認的銷售收入=200×60%=120(萬元)。

　　8. 下列關于工業(yè)企業(yè)銷售商品收入確認的表述中，不正確的是( )。

　　A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是銷售商品收入確認的必備條件

　　B.企業(yè)發(fā)生售后租回業(yè)務可能不會確認收入

　　C.企業(yè)確認銷售商品收入后得知購貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難無法收回該貨款時，應當沖減原確認的商品銷售收入

　　D.企業(yè)新商品銷售價格未確定前通常不能確認商品銷售收入

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)確認商品銷售收入后得知購貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難無法收回該貨款時，不應調(diào)整原會計處理，而應對該應收賬款計提壞賬準備、確認壞賬損失。

　　9. 委托方采用支付手續(xù)費的方式委托代銷商品，受托方在商品銷售后應按( )確認收入。

　　A.銷售價款和手續(xù)費之和

　　B.銷售價款和增值稅之和

　　C.商品售價

　　D.收取的手續(xù)費

　　【答案】D

　　【解析】委托方采用支付手續(xù)費的方式委托代銷商品，受托方在商品銷售后應按收取的手續(xù)費確認收入，選項D正確。

　　10. 某企業(yè)于2015年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入40萬元，本年度預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，預計總成本為30萬元。2015年年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項勞務在2015年度應確認的勞務收入金額為( )萬元。

　　A.40

　　B.24

　　C.0

　　D.12

　　【答案】B

　　【解析】2015年應確認的收入=40×60%=24(萬元)。

　　11. 工業(yè)企業(yè)的下列各項交易事項中，不應當確認為收入的是( )。

　　A.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　B.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入

　　C.原材料銷售收入

　　D.處置廠房取得的處置凈收益

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B、C均應當確認為其他業(yè)務收入，選項D應當通過“營業(yè)外收入”科目核算。

　　12. 企業(yè)銷售商品已經(jīng)發(fā)出，但不滿足收入確認條件，則應借記的會計科目是( )。

　　A.庫存商品

　　B.在途物資

　　C.材料采購

　　D.發(fā)出商品

　　【答案】D

　　【解析】已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品要作為“發(fā)出商品”核算，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。

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　　二、多項選擇題

　　1. 下列各項中不滿足收入確認條件，一般不應當確認企業(yè)收入的有( )。

　　A.寄存本單位的已售商品

　　B.售后回購的商品

　　C.售出商品后得知對方公司已破產(chǎn)清算

　　D.已售商品成本無法可靠取得

　　【答案】BCD

　　【解析】選項B不符合銷售商品收入確認條件的“企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制”規(guī)定;選項C不符合銷售商品收入確認條件的“相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”規(guī)定;選項D不符合銷售商品收入確認條件的“相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量”規(guī)定。

　　2. 下列有關收入確認的表述中，正確的有( )。

　　A.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，公司應按完工百分比法確認各月收入

　　B.勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，在資產(chǎn)負債表日，如果提供勞務交易的結(jié)果不能可靠的計量，已發(fā)生的勞務成本預計全部不能收回時，公司應將已發(fā)生的成本確認為當期損益，不確認收入

　　C.勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，在資產(chǎn)負債表日，提供勞務交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到部分補償時，公司應在資產(chǎn)負債表日按能夠得到部分補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入

　　D.勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務的結(jié)果能夠可靠地計量的情況下，公司應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

　　【答案】BCD

　　【解析】在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應在勞務完成時確認收入，確認的金額為合同或協(xié)議金額，確認方法可參照商品銷售收入的確認原則，選項A不正確。

　　3. 在完工百分比法中，確定完工比例的方法有( )。

　　A.按專業(yè)測量師測量的結(jié)果確定

　　B.按提供的勞務量占應提供勞務總量的比例確定

　　C.按勞務各期耗時長短來確定

　　D.按已發(fā)生成本占估計總成本的比例來確定

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，會計準則中并未規(guī)定此種方法.。

　　4. 下列關于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的表述中，正確的有( )。

　　A.如果合同或協(xié)議規(guī)定使用費一次支付，且不提供后續(xù)服務的，視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入

　　B.如果合同或協(xié)議規(guī)定使用費一次支付，但需要提供后續(xù)服務的，在合同協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入

　　C.如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或合同協(xié)議規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入

　　D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入金額，應當按照合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　5. 下列關于商品銷售收入確認的時間表述中，正確的有( )。

　　A.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，在收到代銷清單時確認收入

　　B.采用預收款方式銷售商品的，在收到全部貨款時確認收入

　　C.采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

　　D.采用交款提貨方式銷售商品，在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認收入

　　【答案】ACD

　　【解析】采用預收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品的時候確認收入，選項B不正確。

　　6. 下列有關收入的表述中，正確的有( )。

　　A.以前年度銷售并確認收入的商品，在上年度財務會計報告批準報出后，本報告年度終了前退回的，應沖減上年度的收入與成本

　　B.工業(yè)企業(yè)銷售材料取得的收入應計入其他業(yè)務收入

　　C.對于提供勞務，若資產(chǎn)負債表日不能對交易的結(jié)果做出可靠地估計，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補償?shù)模瑧匆呀?jīng)發(fā)生并預計能夠得到部分補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的成本

　　D.在預收款的銷售方式下，企業(yè)應當在發(fā)出商品時確認收入

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，所以應沖減本年度的收入與成本。

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　　三、判斷題

　　1. 采用支付手續(xù)費方式的委托代銷，委托方支付給受托方的代銷手續(xù)費應當在發(fā)生時沖減當期代銷收入。( )

　　【答案】×

　　【解析】采用支付手續(xù)費方式的委托代銷，委托方支付給受托方的代銷手續(xù)費應當在發(fā)生時記入“銷售費用”科目中。

　　2. 企業(yè)確實無法支付的應付賬款屬于企業(yè)的收入。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)確實無法支付的應付賬款屬于企業(yè)利得，應當記入“營業(yè)外收入”科目中。

　　3. 企業(yè)只要有經(jīng)濟利益流入就應當確認企業(yè)的收入。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)經(jīng)濟利益的流入方式不單有收入，還包括直接計入當期損益的利得(營業(yè)外收入)及直接計入所有者權(quán)益的利得(資本公積——其他資本公積)。

　　4. 企業(yè)在跨年度提供勞務確認收入過程中，如果提供的勞務交易結(jié)果不能可靠估計，在年末則不能確認收入。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)在跨年度提供勞務確認收入過程中，如果提供的勞務交易結(jié)果不能可靠估計，在年末已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部能夠得到補償，應按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本;如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補償?shù)模瑧茨軌虻玫讲糠盅a償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本結(jié)轉(zhuǎn)成本;如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，應將已?jīng)發(fā)生的成本確認為當期損益(主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本)，不確認提供勞務收入。

　　5. 企業(yè)在確認讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入時，如果估計使用費收入金額收回的可能性不大，就不應確認收入。( )

　　【答案】√

　　6. 企業(yè)提供勞務交易的開始與完成分屬于不同年度，則企業(yè)應當采用完工百分比法確認當年勞務收入。( )

　　【答案】×

　　【解析】如不能可靠地估計所提供勞務的交易結(jié)果，則不能按完工百分比法確認收入。

　　7. 企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣均屬于銷售產(chǎn)品付出的代價，在發(fā)生時計入當期銷售費用中。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)應當按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入，實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時記入“財務費用”科目中。

　　8. 企業(yè)發(fā)生銷售退回時，如果該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應同時調(diào)整相關財務費用的金額。( )

　　【答案】√

　　9. 銷售商品相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理的估計，此時企業(yè)不應確認收入，若已收到價款，應將已收到的價款確認為負債。( )

　　【答案】√

　　10. 企業(yè)銷售商品時如果不滿足收入確認條件的，不應確認收入。企業(yè)商品已發(fā)出，需要在備查簿中進行登記以反映此項業(yè)務。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)銷售商品時如果不滿足收入確認條件的，不應確認收入。企業(yè)商品已發(fā)出，應當借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。

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　　四、不定項選擇題

　　1、甲公司與乙公司2015年10月3日簽訂一項工程安裝合同，工期為8個月。合同約定總安裝費為1 000萬元。根據(jù)合同約定乙公司需分三次支付甲公司安裝費，第一次為簽訂合同時，預付合同總金額的20%，第二次為2015年12月31日，預付合同總金額的60%，第三次為安裝結(jié)束驗收合格時，支付剩余安裝費。截至2015年12月31日，發(fā)生的安裝成本為210萬元，估計還需要發(fā)生安裝費390萬元。甲公司提供的勞務交易結(jié)果能夠可靠估計，采用完工百分比法確認收入，按已發(fā)生成本占估計總成本的比例確認完工進度。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)甲公司與乙公司簽訂安裝合同時預收20%安裝費應當編制的會計分錄為( )。

　　A.借：銀行存款 200

　　貸：主營業(yè)務收入 200

　　B.借：銀行存款 200

　　貸：其他業(yè)務收入 200

　　C.借：銀行存款 200

　　貸：預收賬款 200

　　D.借：銀行存款 200

　　貸：其他應付款 200

　　【答案】C

　　【解析】合同簽訂時取得的預收款項應當編制的會計分錄為：

　　借：銀行存款 200

　　貸：預收賬款 200

　　選項C是正確的。

　　(2)甲公司截止2015年12月31日應編制的會計分錄為( )。

　　A.借：銀行存款 600

　　貸：預收賬款 600

　　B.借：預收賬款 350

　　貸：主營業(yè)務收入 350

　　C.借：主營業(yè)務成本 210

　　貸：勞務成本 210

　　D.借：銀行存款 350

　　貸：主營業(yè)務收入 350

　　【答案】ABC

　　【解析】2015年12月31日，甲公司應當采用完工百分比法計算完工進度，并據(jù)此確定當期收入及成本。完工進度=210/(210+390)×100%=35%，所以應當確認的收入=1 000×35%=350(萬元)，應當結(jié)轉(zhuǎn)的成本為210萬元;根據(jù)合同約定至2015年12月31日應當再次預收工程款1 000×60%=600(萬元)，所以選項A、B、C均是正確的。

　　(3)下列關于提供勞務收入的表述中，正確的是( )。

　　A.如果提供的勞務交易未跨年，提供勞務的交易結(jié)果如果能夠可靠估計，應當采用完工百分比法確認收入

　　B.甲公司2015年12月31日的完工進度為35%

　　C.甲公司隨著勞務的不斷提供或外部情況的不斷變化，需要隨時對將要發(fā)生的成本進行修訂

　　D.如果2015年12月31日乙公司未按合同約定支付工程款，有證據(jù)表明剩余款項難以收回且提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計，則甲公司不應確認收入

　　【答案】BC

　　【解析】如果提供的勞務交易未跨年，提供勞務的交易結(jié)果如果能夠可靠估計，則應在勞務完成時確認收入，A選項不正確;如果提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補償?shù)?，應按能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項D不正確。

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　　2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，其銷售產(chǎn)品及提供運輸勞務均屬于主營業(yè)務，已知適用的銷售貨物增值稅稅率為17%，交通運輸業(yè)勞務增值稅稅率為11%，提供增值稅應稅服務的增值稅稅率為6%。商品在銷售實現(xiàn)時同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，無特殊說明所售商品及提供運輸勞務均為不含稅金額。2015年9月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)1日，將自有的一棟寫字樓整體對外出租給Q公司，約定的年租金為120萬元，于租賃期開始日一次性收取，租期為3年(2015年9月1日-2018年9月1日)。

　　(2)5日，將A產(chǎn)品銷售給M公司，增值稅專用發(fā)票注明的價款為530萬元，增值稅稅額為90.1萬元。A產(chǎn)品的成本為400萬元。M公司尚未付款。甲公司在銷售合同中約，定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。M公司于2015年9月12日支付了扣除現(xiàn)金折扣后的款項。

　　(3)18日，為乙公司提供運輸勞務，合同約定勞務總收入為20萬元，該運輸勞務發(fā)生的勞務成本為12萬元(其中10萬元為職工薪酬、2萬元為卡車的折舊費)。甲公司于20日完成此項運輸勞務，并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票。運輸完成時乙公司尚未支付此筆運費。

　　(4)22日，收到E公司來函，要求對當年7月銷售的A產(chǎn)品在價格上給予10%的銷售折讓(銷售當時尚未確認收入)經(jīng)核查，銷售的A產(chǎn)品在質(zhì)量上存在問題，隨即甲公司同意E公司的要求。當日甲公司收到E公聞寄來的稅務機關開具的折讓證明單，并且向E公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。注明折讓金額為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元。

　　(5)30日，甲公司將其一項非專利技術(shù)的使用權(quán)出租給P公司，租期為1年。合同約定一次性收取使用費為100萬元，且不提供后續(xù)服務。其他資料：甲公司所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場。

　　要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是( )。

　　A.甲公司應當將寫字樓作為投資性房地產(chǎn)核算

　　B.甲公司取得租金收入應當屬于企業(yè)“其他業(yè)務收入”科目核算的范圍

　　C.甲公司對該投資性房地產(chǎn)應當釆用成本模式進行后續(xù)計量

　　D.甲公司當月應當確認的其他業(yè)務收入為10萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】甲公司將自有的一棟寫字樓整體對外出租，應當將其作為“投資性房地產(chǎn)”進行核算，選項A正確;取得租金收入并非甲公司的主營業(yè)務，應當記入“其他業(yè)務收入”科目核算，選項B正確;因為甲公司所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場，所以對投資性房地產(chǎn)應當采用成本模式進行后續(xù)計量，選項C正確;約定全年租金120萬元，則每月租金應當為120/12=10(萬元)，選項D正確。

　　(2)根據(jù)資料(2)，甲公司應當編制的會計分錄中正確的是( )。

　　A.借：應收賬款 620.1

　　貸：主營業(yè)務收入 530

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 90.1

　　B.借：主營業(yè)務成本 400

　　貸：庫存商品 400

　　C.借：銀行存款 609.5

　　財務費用 10.6

　　貸：應收賬款 620.1

　　D.借：銀行存款 609.5

　　銷售費用 10.6

　　貸：應收賬款 620.1

　　【答案】ABC

　　【解析】M公司于2015年9月12日付款，應當享受的現(xiàn)金折扣為2%，即530×2%=10.6(萬元)。企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應當記入“財務費用”科目中，選項D不正確。

　　(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應當編制的會計分錄中正確的是( )。

　　A.借：應收賬款 22.2

　　貸：主營業(yè)務收入 20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.2

　　B.借：主營業(yè)務成本 12

　　貸：應付職工薪酬 10

　　累計折舊 2

　　C.借：勞務成本 12

　　貸：應付職工薪酬 10

　　累計折舊 2

　　D.借：主營業(yè)務成本 12

　　貸：勞務成本 12

　　【答案】AB

　　【解析】此項運輸勞務在當月即完成，所以不需在勞務成本科目進行歸集，選項C、D不正確。

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列說法中正確的是( )

　　A.甲公司應當沖減當月主營業(yè)務收入10萬元

　　B.甲公司應當沖減對應的主營業(yè)務成本

　　C.甲公司應當按折讓后的金額確認收入

　　D.甲公司應當進行追溯調(diào)整，調(diào)整7月的收入及成本

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)銷售商品時如果未進行收入的確認，日后發(fā)生銷售折讓的，可以直接按折讓后的金額確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)對應的成本，選項A、B、D均不正確。

　　(5)根據(jù)資料(5)，下列說法中正確的是( )。

　　A.甲公司將非專利技術(shù)的使用權(quán)對外出租取得的收入應當記入“營業(yè)外收入”科目中

　　B.甲公司應當一次性確認收入100萬元

　　C.甲公司應當按租賃期分期確認收入

　　D.甲公司此項業(yè)務屬于“營業(yè)收入”的范疇

　　【答案】BD

　　【解析】甲公司將非專利技術(shù)的使用權(quán)對外出租取得的收入應當記入“其他業(yè)務收入”科目中，選項A不正確，選項D正確;因為合同規(guī)定使用費一次支付，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入，選項B正確，選項C不正確。

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　　3、XYZ公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅，確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2015年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準備5萬元。

　　(2)12月8日，收到丙公司退回B產(chǎn)品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經(jīng)稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當年8月份售出并已確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。

　　(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為400萬元，待完工時收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。(該勞務不屬于增值稅應稅勞務)

　　(4)12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他相關因素，回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是( )。

　　A.XYZ公司應確認主營業(yè)務收入600萬元

　　B.XYZ公司應確認主營業(yè)務成本540萬元

　　C.XYZ公司應確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102萬元

　　D.XYZ公司應減少存貨跌價準備5萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】XYZ公司應編制的會計分錄為：

　　借：銀行存款 702

　　貸：主營業(yè)務收入 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102

　　借：主營業(yè)務成本 535

　　存貨跌價準備 5

　　貸：庫存商品 540

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列說法中正確的是( )。

　　A.XYZ公司應追溯沖減8月的收入200萬元

　　B.XYZ公司此項業(yè)務會增加存貨120萬元

　　C.XYZ公司應借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”34萬元

　　D.XYZ公司此項業(yè)務會減少當期損益80萬元

　　【答案】BD

　　【解析】XYZ公司應沖減退貨當月的收入，相關會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務收入 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　貸：銀行存款 234

　　借：庫存商品 120

　　貸：主營業(yè)務成本 120

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列說法中不正確的是( )。

　　A.該項勞務屬于開始與完成分屬于不同會計期間

　　B.當年的完工進度為16.67%

　　C.XYZ公司應確認主營業(yè)務成本50萬元

　　D.XYZ公司應確認主營業(yè)務收入100萬元

　　【答案】B

　　【解析】XYZ公司應編制的會計分錄為：

　　借：勞務成本 50

　　貸：應付職工薪酬 50

　　完工進度=50/(50+150)×100%=25%

　　借：應收賬款 100

　　貸：主營業(yè)務收入 100

　　借：主營業(yè)務成本 50

　　貸：勞務成本 50

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列會計處理不正確的是( )。

　　A.借：生產(chǎn)成本 50

　　貸：庫存商品 50

　　B.借：生產(chǎn)成本 93.6

　　貸：主營業(yè)務收入 80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　C.借：應付職工薪酬 80

　　貸：庫存商品 80

　　D.借：生產(chǎn)成本 63.6

　　貸：庫存商品 50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　【答案】ABCD

　　【解析】XYZ公司應編制的會計分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本 93.6

　　貸：應付職工薪酬 93.6[80×(1+17%)]

　　借：應付職工薪酬 93.6

　　貸：主營業(yè)務收入 80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　借：主營業(yè)務成本 50

　　貸：庫存商品 50

　　(5)根據(jù)資料(1)-(4)，下列計算正確的是( )。

　　A.12月確認的主營業(yè)務收入合計為780萬元

　　B.12月確認的主營業(yè)務成本合計為515萬元

　　C.12月確認的應付職工薪酬為50萬元

　　D.12月確認的應交稅費為81.6萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】主營業(yè)務收入=600-200+100+80=580(萬元);

　　主營業(yè)務成本=535-120+50+50=515(萬元);

　　應付職工薪酬=50+93.6-93.6=50(萬元);

　　應交稅費=102-34+13.6=81.6(萬元)。

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　　4、運達股份有限公司(以下簡稱運達公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。2016年度發(fā)生的部分業(yè)務的相關資料如下：

　　(1)2016年1月1日，運達公司與A公司簽訂協(xié)議，采用預收款方式向A公司銷售一批商品，該批商品的總成本為400 000元，協(xié)議約定，該批商品銷售價格為600 000元，增值稅稅額為102 000元，A公司應在協(xié)議簽訂時預付60%的貨款(不含增值稅)，在兩個月后收到商品時，再將剩余款項支付。2016年3月1日，運達公司發(fā)出商品并收到剩余款項。

　　(2)2016年2月26日，將其生產(chǎn)的甲商品100件銷售給B公司，每件售價為800元，每件成本為600元，相關款項未收到。

　　(3)運達公司所銷售的乙商品每件售價為1 000元，每件成本為800元，若客戶購買100件以上(含100件)可享有10%的商業(yè)折扣。2016年3月10日，運達公司向C公司銷售乙商品150件，當日尚未收取相關款項，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。2016年3月26日，運達公司收到全部款項。

　　(4)2016年8月1日，運達公司委托D公司銷售甲商品300件，協(xié)議價格為每件800元，成本為每件600元，同時代銷協(xié)議約定，D公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與運達公司無關，運達公司開出增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額為40 800元，款項尚未收到。

　　(5)2016年9月2日，運達公司收到2015年12月銷售給E公司貨物一批，并且收到E公司主管稅務機關開具的銷貨退回證明單(該退回不屬于資產(chǎn)負債表日后事項)。經(jīng)檢查此批貨物存在質(zhì)量問題，銷貨退回符合合同約定。運達公司根據(jù)銷貨退回證明單開具了紅字增值稅專用發(fā)票，注明價款120 000元，增值稅稅額20 400元，相關款項通過轉(zhuǎn)賬方式已支付。已知該批貨物的成本為80 000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他相關因素，回答下列問題(答案中金額單位用元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，應當編制會計分錄為( )。

　　A.借：銀行存款 360 000

　　貸：預收賬款 360 000

　　B.借：預收賬款 360 000

　　銀行存款 342 000

　　貸：主營業(yè)務收入 600 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102 000

　　C.借：主營業(yè)務成本 400 000

　　貸：庫存商品 400 000

　　D.借：發(fā)出商品 400 000

　　貸：庫存商品 400 000

　　【答案】ABC

　　【解析】2016年3月1日，商品發(fā)出時，滿足收入確認條件，應確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，不需要通過“發(fā)出商品”科目核算，所以選項D不正確。

　　(2)根據(jù)資料(2)，運達公司應確認的損益為( )元。

　　A.0

　　B.33 600

　　C.20 000

　　D.10 000

　　【答案】C

　　【解析】運達公司應當編制的會計分錄為：

　　借：應收賬款 93 600

　　貸：主營業(yè)務收入 80 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13 600

　　借：主營業(yè)務成本 60 000

　　貸：庫存商品 60 000

　　運達公司應確認的損益=80 000-60 000=20 000(元)。

　　(3)根據(jù)資料(3)，運達公司應計入財務費用的金額為( )元。

　　A.1 500

　　B.1 350

　　C.3 000

　　D.2 700

　　【答案】B

　　【解析】運達公司應當編制的會計分錄為：

　　借：應收賬款 157 950

　　貸：主營業(yè)務收入 135 000[150×1 000×(1-10%)]

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 22 950

　　借：主營業(yè)務成本 120 000

　　貸：庫存商品 120 000

　　借：銀行存款 156 600

　　財務費用 1 350

　　貸：應收賬款 157 950

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列說法中不正確的是( )。

　　A.運達公司發(fā)出商品時通過“發(fā)出商品”科目核算

　　B.運達公司應在收到代銷清單時確認收入

　　C.運達公司應當確認損益6萬元

　　D.運達公司開具增值稅專用發(fā)票應當滿足增值稅納稅義務，應當記入“應交稅費”科目貸方

　　【答案】AB

　　【解析】D公司代銷形式為包銷，運達公司應當在商品發(fā)出時確認收入，會計分錄為：

　　借：應收賬款 280 800

　　貸：主營業(yè)務收入 240 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 40 800

　　借：主營業(yè)務成本 180 000

　　貸：庫存商品 180 000

　　運達公司確認的損益=240 000-180 000=60 000(元)。

　　(5)根據(jù)資料(5)，下列各項中，關于運達公司會計處理正確的是(www.TopSage.c)。

　　A.運達公司應當進行追溯調(diào)整，調(diào)整2015年度的收入及成本

　　B.運達公司直接沖減退貨當期的銷售收入

　　C.運達公司此項業(yè)務會使當月庫存商品增加80 000元

　　D.運達公司直接沖減退貨當期的銷售成本

　　【答案】BCD

　　【解析】運達公司銷貨退回不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，直接沖減退貨當期的銷售商品收入，選項A不正確，選項B正確;銷貨退回會增加庫存商品80 000元，運達公司應當編制的會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務收入 120 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 20 400

　　貸：銀行存款 140 400

　　借：庫存商品 80 000

　　貸：主營業(yè)務成本 80 000

　　所以選項C、D均是正確的。

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