2017年初級會計職稱《初級會計實務》模擬試題第七章財務報告(一)

　　一、單項選擇題

　　1. 企業(yè)“預付賬款”明細賬出現貸方余額應在資產負債表( )項目中列示。

　　A.預付款項

　　B.應收賬款

　　C.應付賬款

　　D.預收款項

　　【答案】C

　　【解析】“預付賬款”明細賬出現貸方余額應計入資產負債表的“應付賬款”項目中。

　　2.如果企業(yè)預收賬款明細賬中出現借方余額，下列會計處理中正確的是( )。

　　A.將其與預收賬款貸方余額合并填列資產負債表的“預收款項”項目中

　　B.將其與應付賬款貸方余額合并填列資產負債表的“預收款項”項目中

　　C.將其與應收賬款借方余額合并填列資產負債表的“應收賬款”項目中

　　D.將其與預付賬款借方余額合并填列資產負債表的“應收賬款”項目中

　　【答案】C

　　【解析】如果企業(yè)預收賬款明細賬中出現借方余額，應將其與應收賬款借方余額合并填列資產負債表的“應收賬款”項目中。

　　3. 下列各項中，可以在資產負債表中直接按總賬余額填列的項目是( )。

　　A.其他應收款

　　B.短期借款

　　C.應付賬款

　　D.預收款項

　　【答案】B

　　【解析】選項A應根據“其他應收款”總賬余額減對應的“壞賬準備”后的凈額計算填列;選項C應當根據“應付賬款”明細賬的貸方余額加“預付賬款”明細賬的貸方余額計算填列;選項D應當根據“預收賬款”明細賬的貸方余額加“應收賬款”明細賬的貸方余額計算填列。

　　4. 甲公司12月末結賬后相關會計科目余額為：原材料1 200萬元(借方)、庫存商品500萬元(借方)、委托加工物資20萬元(借方)、發(fā)出商品500萬元(借方)、周轉材料5萬元(借方)、工程物資130萬元(借方)、存貨跌價準備160萬元(貸方)。則12月31日資產負債表中“存貨”項目應填列的金額為( )萬元。

　　A.2 225

　　B.2 355

　　C.2 195

　　D.2 065

　　【答案】D

　　【解析】資產負債表中“存貨”項目應填列的金額=1 200+500+20+500+5-160=2 065(萬元)。工程物資不屬于企業(yè)的存貨。

　　5.甲公司2016年3月1日“銀行存款”科目余額為100萬元，“庫存現金”科目余額為0.2萬元，“其他貨幣資金”科目余額為500萬元。12月提取現金5萬元，賒銷商品117萬元，收到銀行承兌匯票100萬元。則2016年3月31日甲公司資產負債表中“貨幣資金”項目填列的金額為( )萬元。

　　A.600.2

　　B.717.2

　　C.817.2

　　D.722.2

　　【答案】A

　　【解析】2016年3月31日甲公司資盧負債表中“貨幣資金”項目填列的金額=100+0.2+500=600.2(萬元)。提取現金，賒銷商品沒有引起“貨幣資金”的增減變動;取得銀行承兌匯票屬于“應收票據”的增加。

　　6. 甲公司2016年5月31日“固定資產”科目余額1 200萬元，“累計折舊”科目余額220萬元，“在建工程”科目余額589萬元，“工程物資”科目余額234萬元，“固定資產減值準備”科目余額89萬元。則2016年5月31日甲公司資產負債表中“固定資產”項目填列的金額為( )萬元。

　　A.891

　　B.1 480

　　C.1 714

　　D.980

　　【答案】A

　　【解析】甲公司資產負債表中“固定資產”項目填列金額=1 200-220-89=891(萬元)。

　　7. 某公司2015年6月30日編制資產負債表時，長期借款明細賬情況如下：向A銀行借款2 000萬元(借款期3年，借款日2013年1月1日);向B銀行借款5 000萬元(借款期5年，借款日2011年1月1日);向C銀行借款200萬元(借款期2年，借款日2014年1月1日);假定不考慮其他因素，則2015年6月30日資產負債表中“長期借款”項目應填列的金額為( )萬元。

　　A.200

　　B.7 200

　　C.7 000

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】一年內即將到期的長期借款應列入“一年內到期的非流動負債”項目，向ABC銀行借入的款項均在2016年1月1日到期，在2015年12月31日資產負債表中應列入“一年內到期的非流動負債”項目中。

　　8. A公司2015年1月1日實收資本為5 000萬元，資本公積為500萬元，其他綜合收益為300萬元，盈余公積為200萬元，當年實現凈利潤2 000萬元，按凈利潤10%提取法定盈余公積，當年經股東大會批準以資本公積300萬元和盈余公積200萬元轉增資本。假設A公司年初未分配利潤余額為200萬元，則2015年12月31日資產負債表所有者權益項目合計金額為( )萬元。

　　A.7 500

　　B.7 700

　　C.8 000

　　D.8 200

　　【答案】D

　　【解析】2015年12月31日資產負債表所有者權益項目合計金額=200+5 000+500+300+200+2 000=8 200(萬元)。提取盈余公積和資本公積及盈余公積轉增資本均不會影響企業(yè)所有者權益總額。

　　9. 下列各項中，不應當在資產負債表“存貨”項目反映的是( )。

　　A.委托代銷商品

　　B.發(fā)出商品

　　C.生產成本

　　D.工程物資

　　【答案】D

　　【解析】工程物資在資產負債表中單獨列示。

　　10. 下列各項中，不應在資產負債表“應交稅費”項目反映的是( )。

　　A.增值稅

　　B.契稅

　　C.車船稅

　　D.土地使用稅

　　【答案】B

　　【解析】契稅在發(fā)生時計入相關資產成本中。

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　　二、多項選擇題

　　1. 企業(yè)在編制資產負債表時，“未分配利潤”項目應當根據( )科目計算填列。

　　A.本年利潤

　　B.利潤分配

　　C.盈余公積

　　D.資本公積

　　【答案】AB

　　【解析】“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內以“-”號填列。

　　2. 下列各項中，可以按總賬科目余額直接填列的有( )。

　　A.貨幣資金

　　B.短期借款

　　C.應付票據

　　D.應交稅費

　　【答案】BCD

　　【解析】貨幣資金需要根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額合計數填列。

　　3. 企業(yè)在編制資產負債表時“預收款項”項目應當根據( )填列。

　　A.應收賬款明細賬的借方余額

　　B.應收賬款明細賬的貸方余額

　　C.預收賬款明細賬的借方余額

　　D.預收賬款明細賬的貸方余額

　　【答案】BD

　　【解析】“預收款項”項目應當根據應收賬款明細賬的貸方余額和預收賬款明細賬的貸方余額合計數填列。

　　4. 下列各項中，應當在企業(yè)資產負債表中“存貨”項目反映的有( )。

　　A.庫存商品

　　B.委托代銷商品

　　C.周轉材料

　　D.原材料

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

　　5. 下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產項目的有( )。

　　A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

　　B.持有至到期投資

　　C.可供出售金融資產

　　D.長期股權投資

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A屬于流動資產。

　　6. 下列各項中，在填列資產負債表時應當減去其備抵科目的有( )。

　　A.長期股權投資

　　B.無形資產

　　C.存貨

　　D.持有至到期投資

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

　　7. 下列各項中，在填列資產負債表時應根據總賬科目余額和明細賬科目余額分析填列的項目有( )。

　　A.應付債券

　　B.應付賬款

　　C.預付款項

　　D.長期待攤費用

　　【答案】AD

　　【解析】選項BC需要根據明細賬科目余額計算填列;選項AD需要將一年內將要到期的應付債券和長期待攤費用進行分析計算后填列。

　　8. 下列各項中，會影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的有( )。

　　A.計提存貨跌價準備

　　B.計提所得稅費用

　　C.可供出售金融資產公允價值上升

　　D.成本法核算長期股權投資時被投資單位宣告分派現金股利

　　【答案】AD

　　【解析】選項B記入“所得稅費用”科目，影響凈利潤;選項C記入“其他綜合收益”科目。

　　9. 執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)財務報表主要包括( )。

　　A.資產負債表

　　B.現金流量表

　　C.收入支出表

　　D.所有者權益變動表

　　【答案】ABD

　　【解析】執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)財務報表主要包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及附注。

　　10. 下列交易或事項中會影響利潤表“投資收益”項目的有( )。

　　A.權益法核算長期股權投資時被投資單位發(fā)生虧損

　　B.出售無形資產取得的凈收益

　　C.處置交易性金融資產時處置價款與其賬面價值的差額

　　D.出售投資性房地產取得的凈收益

　　【答案】AC

　　【解析】選項B記入“營業(yè)外收入”科目;選項D通過“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務成本”科目核算。

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　　三、判斷題

　　1.利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經營成果的報表，有助于保證財務報表使用者分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，但無法以此作出經濟決策。( )

　　【答案】×

　　【解析】利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的報表，有助于保證財務報表使用者分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經濟決策提供依據。

　　2. 資產負債表是反映企業(yè)某一特定時期的財務成果的報表。( )

　　【答案】×

　　【解析】資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況的報表。

　　3. 我國資產負債表采用賬戶式結構，按其資產與負債的流動性大小排列，流動性大的在前面，流動性小的在后面。( )

　　【答案】√

　　4. 資產負債表中“預付款項”項目應當根據預付賬款的總賬余額減對應的壞賬準備科目期末余額后的凈額填列。( )

　　【答案】×

　　【解析】資產負債表中“預付款項”項目應當根據預付賬款明細賬的借方余額加應付賬款明細賬的期末借方余額合計數減預付賬款對應的壞賬準備后的凈額填列。

　　5. 資產負債表中“固定資產清理”項目根據固定資產清理科目的貸方余額填列，如果是借方余額以負號表示。( )

　　【答案】×

　　【解析】資產負債表中“固定資產清理”項目根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列，如果是貸方余額以負號表示。

　　6. 企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅不通過應交稅費科目核算，所以資產負債表中“應交稅費”項目不包括印花稅和耕地占用稅。( )

　　【答案】√

　　7.附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對會計報表未能說明事項的具體描述。( )

　　【答案】√

　　8. 利潤表中“其他綜合收益的稅后凈額”項目，反映企業(yè)根據企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。( )

　　【答案】√

　　9. “開發(fā)支出”項目應當根據“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。( )

　　【答案】√

　　10. “應收利息”項目應根據“應收利息”科目的期末余額填列。( )

　　【答案】×

　　【解析】“應收利息”項目應根據“應收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關應收利息計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。

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　　四、不定項選擇題

　　1. 甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。2016年1月1日所有者權益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積200萬元，其他綜合收益200萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2016年度甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：

　　(1)經批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)出售一項專利技術，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準備。

　　(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產的公允價值增加300萬元，甲公司對其持股比例為30%，具有重大影響。

　　(4)結轉固定資產清理凈收益50萬元。

　　(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認的與資產相關的政府補助)。

　　(6)除上述經濟業(yè)務外，甲公司當年實現營業(yè)收入10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元。

　　要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據資料(1)，下列各項中說法正確的是( )。

　　A.甲公司固定資產增加3 500萬元

　　B.甲公司增加實收資本2 000萬元

　　C.甲公司接受投資后的所有者權益總額為7 400萬元

　　D.甲公司增加應交稅費595萬元

　　【答案】AB

　　【解析】甲公司應編制的會計分錄為：

　　借：固定資產 3 500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 595

　　貸：實收資本 2 000

　　資本公積——資本溢價 2 095

　　接受投資后的所有者權益總額=5 400+2 000+2 095=9 495(萬元);應交稅費(借方)減少595萬元。

　　(2)根資料(2)，下列會計處理正確的是( )。

　　A.確認營業(yè)外收入13萬元

　　B.確認其他業(yè)務收入25萬元

　　C.確認營業(yè)外支出12萬元

　　D.減少無形資產50萬元

　　【答案】AD

　　【解析】相關會計處理為：

　　借：銀行存款 25

　　累計攤銷 38

　　貸：無形資產 50

　　營業(yè)外收入 13

　　(3)結合資料(3)，下列會計表述不正確的是( )。

　　A.甲公司對丙公司的投資應作為長期股權投資核算

　　B.甲公司長期股權投資應采用權益法核算

　　C.甲公司此項業(yè)務增加公允價值變動損益90萬元

　　D.甲公司此項業(yè)務增加長期股權投資90萬元

　　【答案】C

　　【解析】對被投資單位具有重大影響應作為長期股權投資核算，并且后續(xù)采用權益法核算，該業(yè)務應編制的會計分錄為：

　　借：長期股權投資——其他綜合收益 90

　　貸：其他綜合收益 90

　　增加“其他綜合收益”90萬元，所以選項C錯誤。

　　(4)根據資料(1)-(6)，甲公司2016年度的利潤總額為( )萬元。

　　A.5 000

　　B.5 081

　　C.5 094

　　D.5 063

　　【答案】C

　　【解析】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=(10 500-4 200-600-200-300-200)+13+50+31=5 094(萬元)。

　　(5)根據資料(1)-(6)，假定甲公司無任何納稅調整事項，則年末未分配利潤為( )萬元

　　A.3 438.45

　　B.3 820.5

　　C.4 020.5

　　D.3 638.45

　　【答案】D

　　【解析】當年凈利潤=利潤總額-所得稅費用=50 94-5 094×25%=3 820.5(萬元)，提取法定盈余公積=3 820.5×10%=382.05(萬元)，年末未分配利潤=200+3 820.5-382.05=3 638.45(萬元)。

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　　2. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2016年度有關資料如下：

　　(1)本年度銷售商品收入15 000萬元，發(fā)生銷售折讓200萬元，提供勞務收入500萬元，讓渡資產使用權收入200萬元，處置固定資產凈收益300萬元，處置無形資產凈收益100萬元。

　　(2)本年度銷售商品成本10 200萬元，提供勞務成本230萬元，讓渡資產使用權成本120萬元。

　　(3)本年度發(fā)生營業(yè)稅金及附加合計892萬元，管理費用320萬元(其中業(yè)務招待費50萬元，根據稅法規(guī)定稅前可以扣除30萬元)，財務費用200萬元，銷售費用500萬元，資產減值損失500萬元，公允價值變動收益200萬元，投資收益260萬元(其中國債利息收入60萬元，根據稅法規(guī)定國債利息收入免稅)，營業(yè)外支出156萬元(其中工商罰款為56萬元，根據稅法規(guī)定行政罰款稅前不得扣除)。

　　(4)遞延所得稅資產期初余額25萬元，期末余額150萬元;遞延所得稅負債期初余額10萬元，期末余額60萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)甲公司2016年度利潤表中“營業(yè)收入”項目應填列的金額為( )萬元。

　　A.15 700

　　B.15 900

　　C.15 300

　　D.15 500

　　【答案】D

　　【解析】“營業(yè)收入”項目的金額=15 000-200+500+200=15 500(萬元)，處置固定資產、無形資產凈收益計入營業(yè)外收入。

　　(2)甲公司2016年度利潤表中“營業(yè)利潤”項目應填列的金額為( )萬元。

　　A.2 998

　　B.2 978

　　C.3 038

　　D.2 842

　　【答案】A

　　【解析】營業(yè)利潤=15 500(營業(yè)收入)-(10 200+230+120)(營業(yè)成本)-892-320-200-500-500+200+260=2 998(萬元)。

　　(3)甲公司2016年度利潤表中“利潤總額”項目應填列的金額為( )萬元。

　　A.2 842

　　B.3 242

　　C.3 222

　　D.2 086

　　【答案】B

　　【解析】利潤總額=2 998+(300+100)-156=3 242(萬元)。

　　(4)下列關于甲公司2016年度所得稅費用的表述中正確的是( )。

　　A.所得稅費用包括當期應交所得稅和遞延所得稅

　　B.當期應交所得稅為814.5萬元

　　C.遞延所得稅為-75萬元

　　D.利潤表中所得稅費用為739.5萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】應納稅所得額=3 242+20(業(yè)務招待費)-60(國債利息收入)+56(工商罰款)=3 258(萬元)，應交所得稅=3 258×25%=814.5(萬元);遞延所得稅=(60-10)-(150-25)=-75(萬元)，所得稅費用=814.5-75=739.5(萬元)。甲公司計提所得稅費用時應編制的會計分錄為：

　　借：所得稅費用 739.5

　　遞延所得稅資產 125

　　貸：應交稅費——應交所得稅 814.5

　　遞延所得稅負債 50

　　(5)下列關于甲公司2016年度凈利潤的表述中不正確的是( )。

　　A.甲公司2016年度利潤表中“凈利潤”為2 502.5萬元

　　B.甲公司當年實現的凈利潤一定等于資產負債表“未分配利潤”項目年初余額減期末余額的差額

　　C.甲公司2016年度利潤表中“凈利潤”為2 252.25萬元

　　D.甲公司當年一定基于凈利潤計提法定盈余公積

　　【答案】BCD

　　【解析】選項B，在企業(yè)沒有計提盈余公積前當年實現的凈利潤應當等于資產負債表“未分配利潤”項目期末余額減期初余額的差額，提取盈余公積后則不等;選項C，凈利潤=3 242-739.5=2 502.5(萬元);選項D，如果甲公司以前年度有虧損，應當按彌補虧損后的金額計提法定盈余公積。

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