2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》練習題：銀行存款的核對

　　多項選擇題

　　1、企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單之間不一致的原因是存在未達賬項，以下會使企業(yè)銀行存款賬面余額小于銀行對賬單余額的有( )。

　　A.企業(yè)已收款入賬，但銀行尚未入賬

　　B.企業(yè)已付款入賬，但銀行尚未付款入賬

　　C.銀行已收款入賬，但企業(yè)尚未收款入賬

　　D.銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未付款入賬

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)已收銀行未收、銀行已付企業(yè)未付，會使銀行存款余額大于銀行對賬單余額。

　　2、對于銀行已經(jīng)收款而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)不應(yīng)作的處理為( )。

　　A.以“銀行對賬單”為原始記錄將該業(yè)務(wù)入賬

　　B.根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”和“銀行對賬單”自制原始憑證入賬

　　C.在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時入賬

　　D.待有關(guān)結(jié)算憑證到達后入賬

　　【答案】ABC

　　【解析】對于因未達賬項而使銀行對賬單和銀行存款日記賬二者賬面余額出現(xiàn)的差額，無需作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達后再進行賬務(wù)處理。

　　3、下列賬款中屬于未達賬項的有( )。

　　A.企業(yè)已開出，但銀行尚未兌付的支票

　　B.企業(yè)已收款入賬，但銀行尚未收款入賬

　　C.銀行收到委托款項，但尚未通知企業(yè)

　　D.銀行劃付電話費，但未將其通知單送達企業(yè)

　　【答案】ABCD

　　【解析】未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的款項。上述項目均屬于未達賬項。

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　　銀行存款的核對

　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。

　　1、未達賬項

　　銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達賬項)。

　　①企業(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　　②企業(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　　③銀行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　?、茔y行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　　2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補記式

　　第一企業(yè)已記，銀行未記，調(diào)銀行;

　　第二銀行已記，企業(yè)未記，調(diào)企業(yè)。

　　3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據(jù)。

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