2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：增值稅

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1 700萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額5 100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出51萬(wàn)元，同時(shí)月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬(wàn)元，那么本月尚未繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、4 349

　　B、3 451

　　C、2 349

　　D、2 451

　　【答案】D

　　【解析】本月尚未繳納的增值稅=5 100+51-1 700-1 000=2 451(萬(wàn)元)。

　　2、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)于被投資企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，期末因該事項(xiàng)投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其計(jì)入(　)。

　　A、其他資本公積

　　B、投資收益

　　C、其他綜合收益

　　D、營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】C

　　【解析】采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)于被投資企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，期末因該事項(xiàng)投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其計(jì)入其他綜合收益。

　　3、A公司2014年1月1日支付價(jià)款1500萬(wàn)元購(gòu)入B公司30%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi)18萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬(wàn)元。A公司取得投資后對(duì)B公司具有重大影響。2014年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則A公司2014年度因該項(xiàng)投資而影響利潤(rùn)的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、1527

　　B、18

　　C、45

　　D、1563

　　【答案】A

　　【解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。

　　購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　3 000 (10000*30%)

　　貸：銀行存款　　　　　1518

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　1482

　　期末確認(rèn)投資收益時(shí)的分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 45

　　貸：投資收益45

　　影響利潤(rùn)的金額=1 482+45=1527(萬(wàn)元)。

　　4、2014年11月15日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司面值為300萬(wàn)元的債券，支付的總價(jià)款為285萬(wàn)元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息8萬(wàn)元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金額資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時(shí)計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、21(借方)

　　B、21(貸方)

　　C、13(借方)

　　D、13(貸方)

　　【答案】B

　　【解析】交易費(fèi)用計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的成本，本題分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 300

　　應(yīng)收利息 8

　　貸：銀行存款 287

　　可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 21

　　5、企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為100萬(wàn)元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息5萬(wàn)元以及支付的交易費(fèi)用3萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A、92

　　B、95

　　C、100

　　D、105

　　【答案】A

　　【解析】購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已經(jīng)到期尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息, 包含的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，所以，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的金額為100-5-3=92(萬(wàn)元)。

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　　6、甲公司購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款800萬(wàn)元、相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，為使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元、測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用8萬(wàn)元。專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A、868

　　B、800

　　C、860

　　D、810

　　【答案】A

　　【解析】專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值=800+10+50+8=868(萬(wàn)元)。

　　7、某企業(yè)2012年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1 000萬(wàn)元，資本公積600萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。本年凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元。資本公積轉(zhuǎn)增資本100萬(wàn)元。下列有關(guān)所有者權(quán)益表述參考的是(　)。

　　A、2012年12月31日可供分配利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元

　　B、2012年12月31日資本公積700萬(wàn)元

　　C、2012年12月31日未分配利潤(rùn)為970萬(wàn)元

　　D、2012年12月31日留存收益總額為970萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】2012年12月31日可供分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入(即盈余公積補(bǔ)虧)=200+1 000=1 200(萬(wàn)元)。2012年12月31日資本公積=600-100=500(萬(wàn)元)。2012年12月31日未分配利潤(rùn)=(200+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80)=970(萬(wàn)元)。2012年12月31日留存收益總額=300+(1 000×10%+1 000×5%)+970=1 420(萬(wàn)元)。

　　8、2012年9月1日，某公司與客戶簽訂一項(xiàng)安裝勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)2013年12月31日完工;合同總金額為2 400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為2 000萬(wàn)元。截止2012年12月31日。該公司實(shí)際發(fā)生成本600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將要發(fā)生成本1 400萬(wàn)元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)收入。2012年度對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入為 (　)萬(wàn)元。

　　A、720

　　B、640

　　C、350

　　D、600

　　【答案】A

　　【解析】本題考核提供勞務(wù)收入金額的確認(rèn)。2012年度完工進(jìn)度=(600/2 000)×100%=30%，2012年度對(duì)該項(xiàng)合同應(yīng)確認(rèn)的收入=2 400×30%=720(萬(wàn)元)。

　　9、某企業(yè)銷(xiāo)售商品6 000件，每件售價(jià)60元(不含增值稅)，增值稅稅率17%;企業(yè)為購(gòu)貨方提供的商業(yè)折扣為10%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(　)元。

　　A、320 000

　　B、308 200

　　C、324 000

　　D、320 200

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，因此該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入=6 000×60×(1-10%)=324 000(元)。

　　10、甲企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購(gòu)買(mǎi)100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2013年11月5日購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于11月23日收到該筆款項(xiàng)，則應(yīng)給予乙公司的現(xiàn)金折扣的金額為(　)元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)

　　A、900

　　B、1 000

　　C、1 170

　　D、2 340

　　【參考答案】A

　　【答案解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

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