2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》練習(xí)題:持有至到期投資利息調(diào)整
單項選擇題
1、2012年1月1日,甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券,期限為5年,到期一次還本付息。票面年利率8%,支付價款1080萬元,另支付相關(guān)稅費10萬元,甲公司將其劃分為持有至到期投資,甲公司應(yīng)確認“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目的金額為( )萬元。
A.70
B.80
C.90
D.110
【答案】C
【解析】會計分錄為:
借:持有至到期投資——成本 1000
——利息調(diào)整 90
貸:其他貨幣資金 1090(1080+10)
2、下列各項中,關(guān)于企業(yè)持有至到期投資的會計處理表述不正確的是( )。
A.已計提的持有至到期投資減值準備允許轉(zhuǎn)回
B.取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用計入當(dāng)期損益
C.分期付息債券投資的應(yīng)收未收利息記入“應(yīng)收利息”科目
D.取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量
【答案】B
【解析】取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)計入持有至到期投資的取得成本,而非當(dāng)期損益,選項B不正確。持有至到期投資取得時,應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量,選項D正確。
3、企業(yè)取得持有至到期投資時入賬價值中不應(yīng)當(dāng)包括的是( )。
A.購入債券的凈買價
B.支付的手續(xù)費
C.已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
D.支付的交易費用
【答案】C
【解析】持有至到期投資入賬成本=買價-已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息+交易(手續(xù))費用
4、2016年5月4日,某企業(yè)自證券市場購入面值為1000萬元的債券,作為持有至到期投資核算。購入時實際支付的價款為950萬元,另支付交易費用5萬元。該債券是2015年5月1日發(fā)行的,系分期付息到期還本,上年利息費用于次年5月15日支付。已知債券票面年利率為5%,則企業(yè)取得債券時的入賬價值為( )萬元。
A.950
B.955
C.1000
D.905
【答案】D
【解析】企業(yè)取得債券時實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息=1000×5%=50(萬元);持有至到期投資入賬成本=950+5-50=905(萬元)。
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5、某公司2016年1月1日支付5100萬元購入甲公司發(fā)行的債券,作為持有至到期投資核算。另支付手續(xù)費10萬元,該債券面值5000萬元,票面年利率為5%,分期付息到期還本。實際利率為3%。則該公司2016年年末應(yīng)當(dāng)確認的投資收益是( )萬元。
A.153.30
B.250
C.153
D.169.70
【答案】A
【解析】該公司2016年年末應(yīng)當(dāng)確認的投資收益=(5100+10)×3%=153.30(萬元)。
6、甲公司2014年1月1日購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券,作為持有至到期投資核算。支付購買價款10000萬元,另支付手續(xù)費560.42萬元。該債券的面值為10000萬元,票面年利率為6%,實際年利率為4%,上年利息于次年1月5日支付,到期還本。采用實際利率法進行攤銷,則2016年1月1日持有至到期投資攤余成本為( )萬元。
A.10560.40
B.10471.63
C.10198.15
D.10476.22
【答案】C
【解析】2014年12月31日應(yīng)確認的投資收益=10560.42×4%=422.42(萬元),應(yīng)收利息=10000×6%=600(萬元);
2015年應(yīng)確認的投資收益=[10560.42-(600-422.42)]×4%=415.31(萬元),應(yīng)收利息=10000×6%=600(萬元);
則2016年1月1日攤余成本=10560.42-(600-422.42)-(600-415.31)=10198.15(萬元)。
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