2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》課后練習(xí)題第二章負(fù)債

　　【摘要】2017年初級會計職稱開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》課后練習(xí)題第二章負(fù)債”以下內(nèi)容詳為《初級會計實務(wù)》課后練習(xí)題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計劃，供練習(xí)

　　一、單項選擇題

　　1、企業(yè)為高管人員配備汽車作為福利，計提這些汽車折舊時，應(yīng)編制的會計分錄是()。

　　A、借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

　　B、借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

　　C、借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

　　D、借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核非貨幣性職工薪酬的核算。

　　2、企業(yè)計提短期借款利息時貸方應(yīng)計入的會計科目是(　)。

　　A、財務(wù)費用

　　B、短期借款

　　C、應(yīng)收利息

　　D、應(yīng)付利息

　　【正確答案】D

　　【答案解析】短期借款計提利息時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，所以本題計提短期借款利息時應(yīng)該計入“應(yīng)付利息”科目的貸方。

　　3、2013年2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的商業(yè)承兌匯票。2013年5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A、借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

　　貸：短期借款 117 000

　　B、借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

　　貸：其他應(yīng)付款 117 000

　　C、借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

　　貸：應(yīng)付賬款 117 000

　　D、借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

　　貸：預(yù)付賬款 117 000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力兌付時應(yīng)轉(zhuǎn)為“應(yīng)付賬款”;銀行承兌匯票到期企業(yè)不能兌付時應(yīng)轉(zhuǎn)為“短期借款”。故答案選C。

　　4、企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應(yīng)付票據(jù)()。

　　A、轉(zhuǎn)作短期借款

　　B、轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款

　　C、轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款

　　D、僅作備查登記

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核應(yīng)付票據(jù)的轉(zhuǎn)銷處理。企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時，將“應(yīng)付票據(jù)”按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。

　　5、某企業(yè)于2011年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2012年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。

　　A、8 000

　　B、8 160

　　C、8 320

　　D、8 480

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2012年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額=8 000+8 000×4%×1.5=8 480(萬元)。

　　6、甲企業(yè)結(jié)算本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共500 000元，代扣該部門職工個人所得稅30 000元，實發(fā)工資470 000元，下列該企業(yè)會計處理中，不正確的是(　　)。

　　A、借：管理費用 500 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 500 000

　　B、借：應(yīng)付職工薪酬 30 000

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅30 000

　　C、借：其他應(yīng)收款 30 000

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅30 000

　　D、借：應(yīng)付職工薪酬 470 000

　　貸：銀行存款 470 000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理。企業(yè)代扣職工個人所得稅，也通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。

　　7、下列各項中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是(　)。

　　A、住房公積金

　　B、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

　　C、職工因公出差的差旅費

　　D、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

　　【正確答案】C

　　【答案解析】職工因公出差的差旅費計入管理費用，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　8、企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列各項稅金中，一般不會在利潤表的“管理費用”項目反映的是(　　)。

　　A、土地使用稅

　　B、營業(yè)稅

　　C、車船稅

　　D、房產(chǎn)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】土地使用稅、車船稅和房產(chǎn)稅一般均應(yīng)記入“管理費用”。

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　　9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為( )萬元。

　　A、147

　　B、150

　　C、172.5

　　D、175.5

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核應(yīng)付賬款入賬價值的確認(rèn)。購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值=150+25.5=175.5(萬元)。

　　10、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過(　　)核算。

　　A、“應(yīng)收賬款”科目借方

　　B、“應(yīng)付賬款”科目借方

　　C、“應(yīng)收賬款”科目貸方

　　D、“應(yīng)付賬款”科目貸方

　　【正確答案】C

　　【答案解析】預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。

　　11、下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)處理的說法中不正確的是(　　)。

　　A、企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

　　B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，記入當(dāng)期“財務(wù)費用”

　　C、承兌時，應(yīng)付票據(jù)以面值入賬

　　D、企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。

　　12、根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的規(guī)定建筑業(yè)適用(　　)稅率。

　　A、17%

　　B、11%

　　C、13%

　　D、6%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的規(guī)定，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%的稅率，租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，其他部分服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

　　13、企業(yè)每期期末計提一次還本付息的長期借款利息，對其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A、借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”科目

　　B、借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

　　C、借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目

　　D、借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

　　【正確答案】C

　　【答案解析】長期借款一般都是有專門用途的，資本化的借款利息是要計入到所占用借款的項目成本中，本題中記入“在建工程”科目，由于長期借款是到期一次還本付息，則計提的利息記入“長期借款——應(yīng)計利息”科目。故答案選C。

　　14、下列各項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是(　　)。

　　A、應(yīng)付的客戶存入保證金

　　B、應(yīng)付的因解除勞動合同而給予員工的經(jīng)濟(jì)補償

　　C、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

　　D、應(yīng)付租入包裝物租金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)付的因解除勞動合同而給予員工的經(jīng)濟(jì)補償應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　15、下列各項中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是(　　)。

　　A、從銀行借款直接償還應(yīng)付賬款

　　B、賒購商品

　　C、開出銀行匯票

　　D、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對負(fù)債的影響。選項A使得應(yīng)付賬款減少長期借款或短期借款增加，屬于負(fù)債項目一增一減，不影響負(fù)債總額;選項C開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項目一增一減，不影響負(fù)債總額;選項D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，屬于視同銷售行為的有(　　)。

　　A、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓

　　B、將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東

　　C、將外購的材料用于建造廠房

　　D、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應(yīng)視同銷售計算交納增值稅，借記“在建工程”、“應(yīng)付股利”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目等。將外購的材料用于建造廠房不屬于視同銷售行為，應(yīng)該做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　2、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款120 000元，一個月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據(jù)資料下列說法不正確的有(　　)。

　　A、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款

　　B、A企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入200 000元

　　C、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時應(yīng)確認(rèn)收入120 000元

　　D、A企業(yè)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入8 000元

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】收到預(yù)付款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 　 120 000

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　120 000

　　實際銷售時：

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　 120 000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　 114 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　　200 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　34 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　144 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　144 000

　　3、下列各項，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的有(　　)。

　　A、自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B、自制產(chǎn)成品用于對外投資

　　C、外購的生產(chǎn)用原材料因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)

　　D、外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建辦公樓

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情況。自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料由于管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、用于在建辦公樓，進(jìn)項稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

　　4、企業(yè)下列行為中，應(yīng)視同銷售計算交納增值稅銷項稅額的有(　　)。

　　A、將自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放給職工

　　B、銷售代銷貨物

　　C、委托他人保管貨物

　　D、將自產(chǎn)貨物對外投資

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核視同銷售的范圍。委托他人保管貨物與增值稅無關(guān)。

　　5、下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有( )。

　　A、由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅

　　B、由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅

　　C、進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

　　D、小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方;進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本;小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅不能抵扣，應(yīng)該計入原材料成本。

　　6、下列項目中，屬于長期應(yīng)付款核算內(nèi)容的有(　　)。

　　A、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費

　　B、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租賃費

　　C、應(yīng)付出租包裝物的押金

　　D、具有融資性質(zhì)分期付款購入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B、C應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。

　　7、企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有(　　)。

　　A、印花稅

　　B、耕地占用稅

　　C、房產(chǎn)稅

　　D、土地增值稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核應(yīng)交稅費的核算內(nèi)容。企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費”核算。

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　　8、企業(yè)繳納的下列稅費，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有(　　)。

　　A、印花稅

　　B、耕地占用稅

　　C、土地使用稅

　　D、土地增值稅

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核應(yīng)交稅費的核算范圍。企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費”核算。

　　9、企業(yè)記入“管理費用”的稅費有(　　)。

　　A、土地使用稅

　　B、印花稅

　　C、房產(chǎn)稅

　　D、車船稅

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】常見的稅費中，房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅都是計入到管理費用中的。

　　10、關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)，下列說法中正確的有(　　)。

　　A、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票

　　B、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收

　　C、小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄

　　D、小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額可計入進(jìn)項稅額，并由銷項稅額抵扣，而不計入購入貨物的成本

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的處理。小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進(jìn)項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。

　　11、某歌舞廳的營業(yè)額為1 000 000元，適用的營業(yè)稅稅率為10%，則下列會計處理中，正確的是(　)。

　　A、借：營業(yè)稅金及附加100 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅100 000

　　B、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅100 000

　　貸：營業(yè)稅金及附加　　　100 000

　　C、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅100 000

　　貸：銀行存款　　　　　　 100 000

　　D、借：銀行存款100 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅100 000

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】計提時：

　　借：營業(yè)稅金及附加100 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅100 000

　　交納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅100 000

　　貸：銀行存款　　　　　　 100 000

　　12、下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項目的有(　　)。

　　A、支付臨時工的工資

　　B、發(fā)放困難職工的補助金

　　C、繳納職工的工傷保險費

　　D、支付辭退職工的經(jīng)濟(jì)補償金

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利和其他職工薪酬(比如辭退福利)。故答案選ABCD。

　　13、下列關(guān)于應(yīng)付賬款說法正確的有(　　)。

　　A、企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)的預(yù)付賬款

　　B、在所購貨物已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，待月末暫估入賬時應(yīng)該貸記“應(yīng)付賬款”科目

　　C、企業(yè)在購入資產(chǎn)時形成的應(yīng)付賬款賬面價值應(yīng)該是已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣后的金額

　　D、確實無法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】企業(yè)在購入資產(chǎn)的時候形成的應(yīng)付賬款賬面價值不應(yīng)該扣除現(xiàn)金折扣。

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　　三、判斷題

　　1、對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額為減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“管理費用”等科目。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】一般納稅人，對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額為減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

　　2、企業(yè)的短期借款利息均應(yīng)在實際支付時計入當(dāng)期財務(wù)費用。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提的方式進(jìn)行核算。

　　3、暫收個人的款項和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的未付租金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。(　　)

　　【正確答案】對

　　4、企業(yè)只有在對外銷售消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品時才應(yīng)交納消費稅。()

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核消費稅的核算。企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品也應(yīng)按規(guī)定交納消費稅。

　　5、企業(yè)交納的印花稅一般直接通過“管理費用”科目核算。()

　　【正確答案】對

　　6、企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核分配現(xiàn)金股利的核算。企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤是不用做賬務(wù)處理的。

　　7、企業(yè)對外宣告分配現(xiàn)金股利時，應(yīng)確認(rèn)一項負(fù)債。(　　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入流動負(fù)債“應(yīng)付股利”科目中。

　　8、企業(yè)購入貨物驗收入庫后，若貨款尚未支付，發(fā)票賬單尚未收到，應(yīng)在月末按照估計的金額確認(rèn)一筆負(fù)債，反映在資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)負(fù)債項目中。(　　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】本題考核負(fù)債的具體核算。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)購入貨物尚未支付貨款，材料已驗收入庫應(yīng)分情況處理。在貨物和發(fā)票賬單同時到達(dá)的情況下，應(yīng)按發(fā)票賬單確定的金額，確認(rèn)為一筆負(fù)債;在貨物到達(dá)而發(fā)票賬單未到的情況下，期末在資產(chǎn)負(fù)債表上按照估計的金額確認(rèn)為一筆負(fù)債，待下月初做相反分錄予以沖回。

　　9、預(yù)收賬款屬于流動負(fù)債，因此，如果企業(yè)不單設(shè)預(yù)收賬款，可以將預(yù)收賬款并入應(yīng)付賬款科目核算。(　　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。

　　10、應(yīng)付職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，也包括解除勞務(wù)關(guān)系給予的補償。(　)

　　【正確答案】對

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　　四、不定項選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進(jìn)行日常核算。2010年6月份，該企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項：

　　(1)購入無需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅額為6.8萬元(增值稅允許抵扣)。貨款尚未支付。

　　(2)建造辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料5萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.85萬元。

　　(3)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該批商品的實際成本是80萬元。

　　(4)由于管理不善被盜原材料一批，價值2萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.34萬元，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。

　　(5)用銀行存款15萬元繳納當(dāng)期應(yīng)交增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料(1)～(5)，回答下列(1)～(3)題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　<1> 、根據(jù)資料(1)、(2)，下列表述正確的是(　　)。

　　A、資料一購入設(shè)備的入賬價值是40萬元

　　B、資料一購入設(shè)備的入賬價值是46.8萬元

　　C、資料二領(lǐng)用原材料用于建造辦公樓，會計上確認(rèn)收入

　　D、資料二領(lǐng)用原材料，應(yīng)確認(rèn)銷項稅額

　　【正確答案】A

　　【答案解析】購入設(shè)備進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入成本。領(lǐng)用原材料構(gòu)建辦公樓不確認(rèn)收入，做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　<2> 、根據(jù)資料(3)、(5)，下列表述正確的是(　　)。

　　A、資料三確認(rèn)收入100萬元

　　B、資料三確認(rèn)收入117萬元

　　C、資料三通過“應(yīng)付票據(jù)”核算

　　D、資料五通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”核算

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項C，收到商業(yè)承兌匯票應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”核算。

　　<3> 、根據(jù)資料(4)，存貨盤虧的會計處理中，正確的是(　　)。

　　A、借：管理費用 2.34

　　貸：原材料 2

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 0.34

　　B、借：待處理財產(chǎn)損溢 2.34

　　貸：原材料 2

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 0.34

　　C、借：其他應(yīng)收款 2.34

　　貸：原材料 2

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 0.34

　　D、借：營業(yè)外支出 2.34

　　貸：原材料 2

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 0.34

　　【正確答案】B

　　【答案解析】存貨盤虧的會計處理：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

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　　2、甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，該企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：

　　(1)2009年12月31日，委托證券公司以8 000萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5%，等于實際年利率，每年付息一次，到期后按面值償還，不考慮發(fā)行債券支付的發(fā)行費用。

　　(2)生產(chǎn)線建造工程采用自營方式，于2010年1月1日開始動工，當(dāng)日購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價款為7 000萬元，增值稅額為1 190萬元，款項已用銀行存款支付;2010年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并支付安裝費用100萬元。

　　(3)假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2013年1月10日支付2012年度利息，一并償付面值。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　<1> 、關(guān)于資料(1)、(2)，下列說法正確的是(　　)。

　　A、2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付債券為8 000萬元

　　B、2010年1月1日購入的增值稅額應(yīng)計入在建工程

　　C、安裝費用應(yīng)計入當(dāng)期損益

　　D、2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息是360萬元

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】有關(guān)資料的會計分錄如下：

　　資料(1)2009年12月31日發(fā)行債券

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　貸：應(yīng)付債券—面值　　　　　　　　　　　 8 000

　　資料(2)①2010年1月1日

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　7 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　 1 190

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　8 190

　?、?010年12月31日支付安裝費用

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 　　100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　③2010年12月31日確認(rèn)債券利息

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 　　360

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　(8 000×4.5%)360

　　<2> 、該生產(chǎn)線的入賬價值為(　　)萬元。

　　A、7 100

　　B、7 360

　　C、7 460

　　D、8 190

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2010年12月31日生產(chǎn)線的入賬價值=7 000+100+360=7 460(萬元)

　　<3> 、支付利息以及最后還本的分錄，正確的是(　　)。

　　A、2011年1月10日支付利息：

　　借：應(yīng)付利息 360

　　貸：銀行存款 360

　　B、2011年1月10日支付利息：

　　借：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息 360

　　貸：銀行存款 360

　　C、2013年1月10日付息還本：

　　借：應(yīng)付債券—面值 8 000

　　長期借款—應(yīng)計利息 720

　　應(yīng)付利息 360

　　貸：銀行存款 3 080

　　D、2013年1月10日付息還本：

　　借：應(yīng)付債券—面值　　 8 000

　　應(yīng)付利息　　　　　　　　360

　　貸：銀行存款　　　　　 8 360

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　?、?011年1月10日支付利息

　　借：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　 　　360

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 360

　?、?011年12月31日確認(rèn)債券利息

　　借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　 　　360

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　(8 000×4.5%)360

　?、?012年1月10日支付利息

　　借：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　 　　360

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 360

　　④2012年12月31日確認(rèn)債券利息

　　借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　 　　360

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　(8 000×4.5%)360

　?、?013年1月10日付息還本

　　借：應(yīng)付債券—面值　　　　　　　　　 8 000

　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　360

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　8 360

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