2021年中級審計師《審計理論與實務》預習題：相互分離的職責

多選題

1.下列職責中，應當相互分離的職責有：

A.原材料的采購與保管

B.原材料的保管與盤點

C.產成品的生產與驗收

D.生產計劃的制定與審批

E.原材料的保管與發(fā)出

『正確答案』ABCD

『答案解析』職責分工：(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立。(2)存儲部門與生產或使用部門相互獨立。(3)生產計劃的制訂與審批相互獨立。(4)產成品生產與檢驗相互獨立。(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立。(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。

2.下列各項審計程序中，屬于對生產與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制測評的有：

A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

B.抽查領料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

C.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對

D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性

『正確答案』ABE

『答案解析』計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業(yè)務循環(huán)內部控制測試;編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對屬于實質性審查。

3.下列各項中，審計人員可以據(jù)以判斷生產與存貨循環(huán)內部控制風險較高的有：

A.內部審計人員監(jiān)督存貨盤點

B.存貨盤點只由倉庫保管員實施

C.定期對陳舊過時的存貨進行處理

D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點結果顯示存在較多賬實不符情況

『正確答案』BE

『答案解析』選項B，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行。選項E，存貨盤點結果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內部控制存在較多的缺陷，生產與存貨循環(huán)存在較高的風險。

4.運用分析方法審查產品成本合理性時，應分析比較某些項目近期各年度和本年各個月份的總額、構成及其變動情況，這些項目包括有：

A.主要產品生產成本

B.生產成本總額及單位生產成本

C.制造費用

D.管理費用

E.直接材料費用

『正確答案』ABCE

『答案解析』本題考查產品成本運用分析方法。

5.審計人員在審查生產成本時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列做法，其中錯誤的有：

A.原材料采用計劃成本計價，并依材料類別按月計算和分配成本差異

B.將某項委托加工合同違約金計入生產成本

C.將一批用于職工福利的材料成本計入生產成本

D.月末將車間已領未用材料退庫或辦理“假退庫”手續(xù)

E.將某項經營性租出的固定資產折舊費用計入生產成本

『正確答案』 BCE

『答案解析』區(qū)分計入生產成本的支出和計入期間損益的支出。

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