2020年中級審計師《審計理論與實務》練習題：貨幣資金業(yè)務內部控制

單選題

1.下列文件中，屬于在生產和存貨循環(huán)審計中應該審查的文件有( )。

(A)工薪費用分配表

(B)訂貨合同

(C)生產通知單

(D)貸項通知單

(E)存貨明細賬

【正確答案】 ACE

【試題解析】 生產和存貨業(yè)務循環(huán)文件。B屬于采購和付款業(yè)務循環(huán)涉及的文件，D屬于銷售和收款業(yè)務循環(huán)涉及的文件。

2.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內部控制要求的有( )。

(A)出納員記錄現(xiàn)金總賬

(B)出納員記錄應收賬款明細賬

(C)內部審計人員定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

(D)主管會計同時保管支票與印章

(E)主管會計編制銀行存款余額調節(jié)表

【正確答案】 CE

【試題解析】 貨幣資金業(yè)務內部控制。職責分工：①采購、銷售、勞動工資、其他零星收支與財會部門相互獨立;②收入單據(jù)的開具與審核相互獨立;③支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨立;④收付款結算辦理與審核相互獨立;⑤支票的簽發(fā)與出納相互獨立;⑥記賬憑證的編制與審核相互獨立;⑦出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄;⑧現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立;⑨由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核;⑩支票與印章應由不同的人保管。

3.審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風險的有( )。

(A)非財務業(yè)績指標的顯著變化

(B)毛利率與上年相比略有下降

(C)銷售收入和盈利能力很高，但經營活動的現(xiàn)金流量較低

(D)年末之后銷售退回增加

(E)存貨周轉天數(shù)增加

【正確答案】 ACDE

【試題解析】 財務報告舞弊信號的識別。關鍵舞弊信號：①年末或季末收入大量增長;②銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明;③毛利率異常增長;④年末之后銷售退回增加;⑤應收賬款回收天數(shù)顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平;⑥存貨周轉天數(shù)增加;⑦財務杠桿顯著變化;⑧企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經營現(xiàn)金流量較低或為負;⑨非財務業(yè)績指標顯著變化。

4.薪酬費用分配正確性審查的內容有( )。

(A)是否按薪酬用途進行薪酬費用的分配

(B)錄用、解聘程序是否符合國家規(guī)定

(C)薪酬總額的組成是否符合有關規(guī)定

(D)應付薪酬是否完整人賬

(E)有無混淆生產成本與期間費用的界限

【正確答案】 AE

【試題解析】 薪酬費用分配的審查。BC屬于合法性審查內容，D屬于完整性審查內容。

5.審計人員對現(xiàn)金流量表進行實質性審查時，可以采用的方法有( )。

(A)檢查核對法

(B)分析法

(C)金額驗證法

(D)監(jiān)盤法

(E)詢問法

【正確答案】 ABC

【試題解析】 現(xiàn)金流量表實質性審查的方法。

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