2020年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)練習(xí)題

多選題

1.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有()

A.客戶訂貨單

B.銷貨單

C.銷售合同

D.銷售發(fā)票

E.付款憑單

【答案】ABCD

【解析】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運(yùn)單(發(fā)運(yùn)憑證)，銷貨發(fā)票，貸項(xiàng)通知單，銷貨日記賬或明細(xì)賬，銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細(xì)賬，匯款通知書，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應(yīng)收賬款賬齡分析表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，收款憑證，客戶對(duì)賬單，轉(zhuǎn)賬憑證。

2.針對(duì)銷售交易中的文件和記錄，以下說法不正確的是(　　)。

A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運(yùn)單

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)與銷售客戶簽訂銷售合同，合同的內(nèi)容、形式、程序及手續(xù)必須合法，使合同具有法律效力

C.發(fā)出商品時(shí)應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運(yùn)憑證，其是向客戶開票收款的依據(jù)

D.批準(zhǔn)銷售退回或折讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制壞賬審批表

E.匯款通知書能使收到的貨款立即存入銀行，并可以改善資產(chǎn)的管理控制

【答案】AD

【解析】A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制銷貨單。D：批準(zhǔn)銷售退回或折讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。

3.在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有(　　)。

A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票

C.接收客戶訂單與填制銷貨單

D.批準(zhǔn)壞賬與收取貨款

E.收取貨款與登記應(yīng)收賬款

【答案】ABDE

【解析】本題考查對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的理解。根據(jù)內(nèi)部控制職責(zé)分工控制的要求，選項(xiàng) A、B、D、E 所述內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立。

4.以下銷售交易中的內(nèi)部控制，做法不正確的有(　　)。

A.銷售部門負(fù)責(zé)銷售審批和賒銷審批

B.銷貨單常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批

C.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證應(yīng)當(dāng)事前按順序編號(hào)使用

D.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員應(yīng)當(dāng)按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單

E.將收取貨款與記錄銷售收入、應(yīng)收賬款相互獨(dú)立可以防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并通過篡改記錄加以掩飾。

【答案】AD

【解析】A：信用管理部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷。D：由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單

5.以下屬于少計(jì)收入的情況是(　　)。

A.被審計(jì)單位將商品發(fā)出，收到貨款并滿足收入確認(rèn)條件后，不確認(rèn)收入，作為負(fù)債掛賬或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶

B.采用以舊換新方式銷售時(shí)，以新舊商品差價(jià)確認(rèn)收入

C.在提供勞務(wù)或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況，不在資產(chǎn)負(fù)債表日按百分比確認(rèn)收入，而推遲到勞務(wù)結(jié)束或工程完工時(shí)確認(rèn)收入

D.發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購(gòu)的數(shù)量。

E.把發(fā)送給本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的貨物記錄為銷售。

【答案】ABC

【解析】D、E為虛增收入

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