2020年中級(jí)審計(jì)師《專業(yè)相關(guān)知識(shí)》分析取證方法練習(xí)題

多選題

1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中常用的分析取證方法有()

A.比較分析法

B.風(fēng)險(xiǎn)分析法

C.比率分析法

D.趨勢(shì)分析法

E.描述分析法

【答案】ACD

【解析】常用的分析方法——比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。

2.審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)某國(guó)有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過程中，審計(jì)人員采取的取證方法有(　　)。

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調(diào)查

【答案】BCE

【解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進(jìn)行座談屬于詢問。

3.針對(duì)檢查這種取證方法，以下表述中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.針對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，可以采用檢查的方法取證

B.確定存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)是否存在，可以用檢查的方法取證

C.盤點(diǎn)有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)提供可靠的證據(jù)

D.盤點(diǎn)無法為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

E.檢查記錄或文件能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)

【答案】ABD

【解析】C：盤點(diǎn)有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。E：檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。

4.針對(duì)審計(jì)取證的具體方法，以下說法中不正確的有(　　)。

A.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

B.詢問必須做成書面記錄，并由被詢問人簽字蓋章

C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，所以取證過程中較少使用

D.審計(jì)人員直接到與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方注冊(cè)地或工作地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的方式是函證

E.重新計(jì)算也要結(jié)合其他審計(jì)方法才能取得證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)證據(jù)

【答案】CD

【解析】C. 詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。D.審計(jì)人員直接到與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方注冊(cè)地或工作地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的方式是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。

5.針對(duì)函證，以下說法中不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.應(yīng)當(dāng)針對(duì)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行函證

B.對(duì)于零余額和本期內(nèi)注銷的銀行賬戶可以不實(shí)施函證

C.審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程進(jìn)行控制

D.消極式函證不如積極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠

E.針對(duì)回函不符事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)的單位按照回函金額進(jìn)行調(diào)整

【答案】BE

【解析】B：對(duì)于零余額和本期內(nèi)注銷的賬戶，也應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證，以防止被審計(jì)單位隱瞞銀行存款或借款。E：針對(duì)回函不符事項(xiàng)，審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查。

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