2020年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》控制測(cè)評(píng)程序練習(xí)題

單選題

1.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察對(duì)賬單的寄出情況，其目的是( )。

A.證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在

B.證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性

C.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期

D.測(cè)試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

【答案】D

【解析】觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單是控制測(cè)評(píng)程序。

2.審計(jì)人員對(duì)賒銷內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是( )。

A.審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額

B.核對(duì)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬是否相符

C.詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效

D.審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和沖銷是否合理

【答案】A

【解析】BD 是實(shí)質(zhì)性程序，C 生產(chǎn)部門經(jīng)理無法對(duì)賒銷控制。

3. 審計(jì)人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為(　　)。

A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

【答案】B

【解析】A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復(fù)核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確。

4.以下針對(duì)內(nèi)部控制的說法中，不正確的是(　　)。

A.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效

B.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效

D.如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，審計(jì)人員可以僅實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

【答案】D

【解析】D：不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

5.下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺式控制的是( )

A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

B.每月的最后一天對(duì)倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

C.財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

D.只有經(jīng)過會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬

【答案】B

【解析】察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。存貨盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

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