2020年中級審計師考試《理論與實務(wù)》內(nèi)部控制測評的步驟和方法練習題

【考點】內(nèi)部控制測評的步驟和方法

單選題

1.下列各項中，可用來測試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的方法是()。

A.分析

B.函證

C.外部調(diào)查

D.檢查記錄或文件

【答案】D

【解析】選項 A、B、C 均適用于實質(zhì)性審查。

2.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)( )

A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

B.提高控制風險評估水平

C.提高固有風險評估水平

D.直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

【答案】A

【解析】內(nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計人員應(yīng)實施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性審查的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段。

3.財務(wù)報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，應(yīng)當實施內(nèi)部控制測試的情形是( )

A.進行內(nèi)部控制測試成本較高

B.內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷

C.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

D.難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

【答案】C

【解析】只有在內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效的情況下，才會進行控制測試;如果內(nèi)部控制設(shè)計不合理或是根本沒有得到執(zhí)行，那么無需進行控制測試。

4.確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是( )

A.實地觀察法

B.證據(jù)檢查法

C.經(jīng)驗估計法

D.重復(fù)執(zhí)行法

【答案】C

【解析】確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗估計法。經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

5.下列情況中，應(yīng)當將相關(guān)賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是( )

A.相關(guān)內(nèi)部控制失效

B.難以評估內(nèi)部控制的有效性

C.相關(guān)內(nèi)部控制有效

D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全

【答案】C

【解析】低控制風險(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

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