2020年中級審計師考試《理論與實務》內部控制的作用和局限性練習題

【考點 】內部控制的作用和局限性

單選題

1.以下針對內部控制的說法中，不正確的是(　　)。

A.即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效

B.內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效

C.內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效

D.如果被審計單位內部控制健全有效，審計人員可以僅實施內部控制測評

【答案】D

【解析】D：不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。

2.下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是( )

A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點

C.財務軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

D.只有經過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現過賬

【答案】B

【解析】察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

3.下列有關內部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是()。

A.完全不信賴內部控制

B.不能將控制風險確定為零

C.在決定信賴內部控制之前實施必要的控制測試

D.無論內部控制測試結果如何，都要實施實質性審查

【答案】A

多選題

1.下列有關內部控制的表述，正確的有(　　)。

A.內部控制，是指被審計單位制定和實施相關政策、程序和措施的過程

B.內部控制可以保護財產物資的安全完整和有效使用

C.信息系統(tǒng)對內部控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度

D.內部控制的設置和運行受制于成本效益原則

E.內部控制通常是針對特殊業(yè)務活動而設置的

【答案】ABCD

【解析】E：內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置。

2.內部控制按照控制的目的，可以分為(　　)。

A.財產物資控制

B.會計信息控制

C.預防式控制

D.經營決策控制

E.事前控制

【答案】ABD

【解析】C：按控制的功能，可以分為預防式控制(防錯)和察覺式控制(查錯)。E：按控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

3.下列內部控制活動中，屬于預防式控制的有(　　)。

A.針對賒銷交易授權審批

B.期末對庫存現金盤點

C.編制銀行存款余額調節(jié)表

D.針對計算機信息系統(tǒng)設置授權訪問權限

E.采購和驗收由不同人員負責

【答案】ADE

【解析】選項 B 和 C 屬于察覺式控制。

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