2019年中級審計師《審計理論與實務(wù)》銷售與收款循環(huán)的審計多選習(xí)題

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1.為了核實營業(yè)收入的截止期，審計人員可實施的審計程序有( )。

A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤

B.核對主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬

C.計算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較

D.核對比較有關(guān)發(fā)票、運(yùn)單、收據(jù)的日期

E.審查決算日前后的營業(yè)收入記錄并核對相關(guān)銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單

【答案】DE

2.根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項中不能由銷售部門承擔(dān)的職責(zé)有( )。

A.處理客戶訂單

B.批準(zhǔn)賒銷信用

C.簽訂銷售合同

D.收取銷售貨款

E.記錄營業(yè)收入明細(xì)賬

【答案】BDE

【解析】選項B，批準(zhǔn)賒銷信用應(yīng)當(dāng)由信用管理部門批準(zhǔn);選項D，收取銷售貨款應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé);選項E，記錄營業(yè)收入明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。

3.下列屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計中應(yīng)予以關(guān)注的環(huán)節(jié)有( )

A.處理請購單

B.批準(zhǔn)賒銷信用

C.驗收商品和勞務(wù)

D.開具銷售發(fā)票

E.審批壞賬的核銷

【答案】BDE

【解析】選項A和C屬于采購與付款循環(huán)的環(huán)節(jié)。

4.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于( )。

A.賒銷的批準(zhǔn)

B.發(fā)貨的審批

C.產(chǎn)品的入庫

D.款項的支付

E.壞賬的審批

【答案】AB

5.在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨立的職責(zé)有( )。

A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票

C.接收客戶訂單與填制銷貨單

D.批準(zhǔn)壞賬與收取貨款

E.收取貨款與登記應(yīng)收賬款

【答案】ABDE

【解析】本題考查對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的理解。根據(jù)內(nèi)部控制職責(zé)分工控制的要求，選項A、B、D、E所述內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互獨立。

6.下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實物控制措施的有( )。

A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

B.銷售退回的貨物要進(jìn)行驗收并填寫驗收報告和入庫單

C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

D.由專人調(diào)查每個客戶的信用狀況

E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

【答案】ABCE

【解析】選項D屬于授權(quán)程序。

7.下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生的是( )。

A.檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號

B.檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離

C.檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

D.檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷貨單

【答案】D

【解析】A、B、C屬于控制測試，無法獲取銷售業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生的直接證據(jù)。

8.被審計單位以現(xiàn)金和支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時，為審查主營業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對的賬簿有( )

A.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

B.現(xiàn)金日記賬

C.銀行存款日記賬

D.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬

E.應(yīng)付賬款明細(xì)賬

【答案】ABC

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