2019年中級審計師《審計理論與實務(wù)》內(nèi)部控制及其測評多選習(xí)題

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1.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形有()。

A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.初步評估的控制風(fēng)險為低水平

C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

D.初步評估的控制風(fēng)險為高水平

E.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效

【答案】BE

2.下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有()

A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評價

C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價

D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)

E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

【答案】BD

【解析】選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測評的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進(jìn)一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測評而不是直接實施實質(zhì)性審查。

3.審計人員對被審計單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)行描述的方法有()。

A.文字說明法

B.標(biāo)桿法

C.調(diào)查表法

D.評分法

E.流程圖法

【答案】ACE

4.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動”要素的有

A.人力資源制度

B.對交易和事項的獨(dú)立檢查

C.對控制的日常監(jiān)督

D.實物控制

E.管理當(dāng)局的理念

【答案】BD

【解析】選項A、E屬于控制環(huán)境的內(nèi)容，選項C屬于對控制的監(jiān)督中的內(nèi)容。

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