2019中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》企業(yè)所得稅習(xí)題

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知識(shí)點(diǎn)　企業(yè)所得稅

【例題·單選題】下列選項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是(　)。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

B.接受捐贈(zèng)收入

C.財(cái)政撥款

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

『正確答案』C

【例題·單選題】下列無形資產(chǎn)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的是(　)。

A.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)

B.外購的無形資產(chǎn)

C.通過捐贈(zèng)取得的無形資產(chǎn)

D.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)

『正確答案』A

『答案解析』下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽(yù);(3)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn);(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

【例題·單選題】企業(yè)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表的時(shí)限為在年度終了之日起(　)。

A.3個(gè)月

B.4個(gè)月

C.5個(gè)月

D.45天

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

【例題·單選題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2008年度虧損16萬元，2009年度盈利42萬元。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

A.1.5

B.2.25

C.3

D.5.2

『正確答案』D

『答案解析』如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率減按20%。2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(42-16)×20%=5.2(萬元)。

【例題·單選題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得作為扣除項(xiàng)目扣除的稅金為(　)。

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.營業(yè)稅

D.關(guān)稅

『正確答案』A

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，免納營業(yè)稅的是(　)。

A.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)

B.電信業(yè)的營業(yè)收入

C.運(yùn)輸業(yè)取得的運(yùn)費(fèi)收入

D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的收入

『正確答案』A

『答案解析』殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)屬于免征營業(yè)稅的范圍。

【例題·單選題】下列行為中，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述不正確的是(　)。

A.納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

B.銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與的，為所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B錯(cuò)誤，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

【例題·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(　)

A.國有企業(yè)

B.集體企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.股份有限公司

E.外商投資企業(yè)

『正確答案』ABDE

【例題·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有(　)。

A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

E.機(jī)構(gòu)和場所所在地標(biāo)準(zhǔn)

『正確答案』AD

『答案解析』居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

【例題·綜合題】以下適用企業(yè)所得稅稅率為25%的企業(yè)有(　)。

A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)

B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所但所得與機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

『正確答案』AB

『答案解析』CD適用20%的稅率。

【例題·多選題】A公司在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，已發(fā)生的下列支出中，依法準(zhǔn)予扣除的有(　)。

A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分

B.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

C.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本

D.贊助支出

E.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

『正確答案』AC

【例題·多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有(　)。

A.罰金

B.贊助支出

C.稅收滯納金

D.繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

E.向投資者支付的股息、紅利

『正確答案』ABCE

『答案解析』企業(yè)繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)是可以稅前扣除的(P491)。

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