2019中級審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》持有至到期投資習(xí)題

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知識點(diǎn)　持有至到期投資

【例題·單】采用實(shí)際利率法進(jìn)行一次還本分期付息的持有至到期投資的折價(jià)攤銷時(shí)，攤銷額(　)

A.逐期遞增

B.逐期遞減

C.保持不變

D.變化不能確定

『正確答案』A

『答案解析』折價(jià)攤銷時(shí)，其攤余成本是逐期遞增的，則其攤銷額=攤余成本*實(shí)際利率，所以其攤銷額也是逐期遞增的。

【例題·單】某企業(yè)購買面值為1 000萬元的一次還本分期付息的公司債券作為持有至到期投資，共支付價(jià)款1 150萬元，其中包括手續(xù)費(fèi)4萬元、應(yīng)收已到期利息50萬元。該項(xiàng)持有至到期投資應(yīng)計(jì)入持有至到期投資初始投資成本的金額為(　)

A.1 096萬元

B.1 100萬元

C.1 146萬元

D.1 150萬元

『正確答案』B

【例題·單】以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際的投資收益是(　)。

A.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

B.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

C.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

D.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

『正確答案』B

【例題·單】(2008)企業(yè)取得持有至到期投資時(shí)支付的下列款項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入持有至到期投資成本的是(　)。

A.已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

B.相關(guān)稅金

C.相關(guān)手續(xù)費(fèi)

D.購買價(jià)款

『正確答案』A

『答案解析』已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入成本。

【例題·單】甲公司2008年1月1日購入乙公司一批票面年利率為6%，債券面值為100 000元，5年期，實(shí)際支付價(jià)款91 889元。該債券每半年付息一次，到期歸還本金并支付最后一次利息。債券溢折價(jià)的攤銷采用實(shí)際利率法，購入債券時(shí)的市場利率為8%。2008年6月30日，甲公司該債券的賬面余額為(　)

A.85124.4元

B.91077.9元

C.92564.56元

D.92700.1元

『正確答案』C

『答案解析』91889×(1+8%/2)-100 000*6%/2=92564.56

借：持有至到期投資——成本　　　　 100 000

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整　　　　 9 111

銀行存款　　　　　　　　　　　　　91 889

借：應(yīng)收利息　　　　　　 100 000*6%/2=3000

持有至到期投資——利息調(diào)整　　　675.56

貸：投資收益　　　　　　　91889*8%/2=3675.56

攤余成本=91889-3000+3675.56=92 564.56(元)

【例題·多】在金融資產(chǎn)的初始計(jì)量中，關(guān)于交易費(fèi)用處理的敘述正確的有(　)

A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

C.持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

D.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

E.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

『正確答案』ABC

『答案解析』企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

【例題·多】下列各項(xiàng)支付的價(jià)款中，應(yīng)計(jì)入持有至到期投資成本的有(　)。

A.購入持有至到期投資實(shí)付價(jià)款中包含的相關(guān)稅金

B.購入持有至到期投資實(shí)付價(jià)款中包含的相關(guān)手續(xù)費(fèi)

C.購入一次付息的持有至到期投資實(shí)付價(jià)款中包含的應(yīng)計(jì)利息

D.購入分期付息的持有至到期投資實(shí)付價(jià)款中包含的未到期利息

E.購入分期付息的持有至到期投資實(shí)付價(jià)款中包含的已到期利息

『正確答案』ABCD

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