2019中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》交易性金融資產(chǎn)習(xí)題

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知識(shí)點(diǎn)　交易性金融資產(chǎn)

【例題·單】某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2 830萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A.2 700

B.2 704

C.2 830

D.2 834

『正確答案』B

『答案解析』入賬價(jià)值=2 830-126=2 704(萬(wàn)元)。

【例題·單】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　)。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.投資收益

C.交易性金融資產(chǎn)

D.資本公積

『正確答案』B

【例題·單】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末其公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入(　)科目。

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.投資收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.資本公積

『正確答案』C

『答案解析』以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

【例題·單】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為3 000萬(wàn)元;出售前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 800萬(wàn)元(其中成本2 500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元)。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬(wàn)元。

A.200

B.-200

C.500

D.-500

『正確答案』C

『答案解析』處置交易性金融資產(chǎn)的應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000-2800+300=500萬(wàn)元，分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　 3 000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　 　　　2 500

——公允價(jià)值變動(dòng) 　　300

投資收益 　　　　　　　　　　　　　200

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　　　　300

貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　　300

【例題·單】甲公司2009年1月1日購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為4%的A債券;取得時(shí)支付價(jià)款104萬(wàn)元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2009年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元，2009年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元，2010年1月5日，收到A債券2009年度的利息4萬(wàn)元;2010年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為108萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。

(1)甲公司2009年1月1日購(gòu)入A債券的入賬價(jià)值是(　)。

A.104.5萬(wàn)元

B.100.5萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元

D.104萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』甲公司2009年1月1日購(gòu)入A債券的入賬價(jià)值=104—4=100萬(wàn)元

(2)甲公司出售A債券時(shí)利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是(　)。

A.8萬(wàn)元

B.2萬(wàn)元

C.6萬(wàn)元

D.1.5萬(wàn)元

『正確答案』A

『答案解析』①108—106=2(萬(wàn)元);②原公允價(jià)值變動(dòng)損益：106—100=6(萬(wàn)元)。

(3)甲公司持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的累計(jì)損益是(　)。

A.12萬(wàn)元

B.11.5萬(wàn)元

C.16萬(wàn)元

D.15.5萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』-0.5+(106—100)+4+(108—106)=11.5(萬(wàn)元)。

【例題·多】下列各項(xiàng)中，在購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)計(jì)入其入賬價(jià)值的有(　)。

A.買(mǎi)入價(jià)

B.支付的手續(xù)費(fèi)

C.支付的印花稅

D.已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

E.已到付息期但尚未支付的利息

『正確答案』BCDE

『答案解析』買(mǎi)入價(jià)應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)以及印花稅等應(yīng)記入當(dāng)期損益，購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收股利”科目。

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