中級審計師理論與實(shí)務(wù)模擬試題第二章

第二章　審計組織與審計法律責(zé)任

【例題1·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于國家審計機(jī)關(guān)任務(wù)的有(　　)。

A.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規(guī)草案

B.研究制定審計工作方針、政策，確定審計工作重點(diǎn)

C.設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓(xùn)會計人員

D.擔(dān)任會計顧問，提供管理咨詢

E.根據(jù)規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計工作

【正確答案】ABE

【答案解析】國家審計機(jī)關(guān)的基本任務(wù)(P31)

【例題2·單選題】(2010年)下列各項(xiàng)中，超出審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是(　　)。

A.要求被審計單位提供財務(wù)報表

B.要求被審計單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況

C.制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

【正確答案】D

【答案解析】審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正;有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理，但不是直接廢止，所以選項(xiàng)D符合題意。

【例題3·多選題】根據(jù)審計法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于審計機(jī)關(guān)權(quán)限的有(　　)。

A.要求被審計單位提供運(yùn)用計算機(jī)儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)

B.經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶

C.凍結(jié)被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款

D.制止被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為

E.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

【正確答案】ABDE

【答案解析】考點(diǎn)為審計機(jī)關(guān)權(quán)限。凍結(jié)被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款不屬于審計機(jī)關(guān)權(quán)限。

【例題4·多選題】(2012年試題)按照審計法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于審計機(jī)關(guān)職責(zé)的有(　　)。

A.對內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督

B.對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督

C.對政府部門管理的社會保障基金進(jìn)行審計監(jiān)督

D.制定財務(wù)會計準(zhǔn)則，培訓(xùn)會計人員

E.對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督

【正確答案】ABCE

【答案解析】參見國家審計相關(guān)職責(zé)的規(guī)定

【例題5·單選題】(2010年試題)地方各級審計機(jī)關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是(　　)。

A.審計結(jié)果公告　　B.審計結(jié)果報告

C.審計工作報告　　D.審計決定書

【正確答案】B

【答案解析】地方各級審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出審計結(jié)果報告。所以選項(xiàng)B正確。

【例題6·多選題】根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》的規(guī)定，各級地方審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計后，應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果報告提交給(　　)。

A.本級人民政府 B.本級人大

C.本級人大常委會　　D.上一級審計機(jī)關(guān)

E.全國人大常委會

【正確答案】AD

【答案解析】考點(diǎn)為審計結(jié)果報告提交的部門。

【例題7·多選題】(2011年試題)下列有關(guān)國家審計管轄范圍的表述，正確的有(　　)。

A.審計署可以授權(quán)地方審計機(jī)關(guān)對所有中央單位進(jìn)行審計

B.上級審計機(jī)關(guān)可將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項(xiàng)授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)審計

C.上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項(xiàng)不能直接進(jìn)行審計

D.審計機(jī)關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協(xié)商解決，須報請其共同的上級審計機(jī)關(guān)確定

E.審計機(jī)關(guān)的審計管轄范圍根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定

【正確答案】BE

【答案解析】考點(diǎn)為國家審計管轄范圍。

【例題8·單選題】(2012年試題與08年試題相同)按照審計法的規(guī)定，我國國家審計的法律責(zé)任包括(　　)。

A.行政責(zé)任和民事責(zé)任

B.行政責(zé)任和刑事責(zé)任

C.刑事責(zé)任和民事責(zé)任

D.行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任

【正確答案】B

【答案解析】考點(diǎn)為審計法律責(zé)任?！吨腥A人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

【例題9·單選題】(2009年)對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列提法中正確的是(　　)。

A.法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

B.適用于各類審計主體

C.以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

D.以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

【正確答案】A

【答案解析】《審計法》是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員，所以選項(xiàng)A正確。

【例題10·單選題】根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是(　　)。

A.本單位的財務(wù)經(jīng)理

B.本單位的財務(wù)部門

C.本單位的監(jiān)事會

D.本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

【正確答案】D

【答案解析】考點(diǎn)為審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

【例題11·多選題】(2012年試題)按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限的有(　　)。

A.向社會公布審計結(jié)果

B.召開與審計事項(xiàng)有關(guān)的會議

C.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度

D.為所在單位辦理納稅申報

E.根據(jù)審計結(jié)果提出改進(jìn)管理、提高效益的建議

【正確答案】BCE

【答案解析】參見內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限10條。

【例題12·單選題】(2009年試題)按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的是(　　)。

A.對與審計事項(xiàng)有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

B.對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

C.對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰

D.對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存

【正確答案】A

【答案解析】對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存;提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。

【例題13·單選題】(2010年)下列各項(xiàng)中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是(　　)。

A.對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證

B.代行被審計單位的部分管理職能

C.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告

D.對被審計單位違反會計準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰

【正確答案】C

【答案解析】社會審計組織不對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準(zhǔn)則事項(xiàng)進(jìn)行處罰的，選項(xiàng)ABD不正確。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。

【例題14·單選題】(2011年試題)下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是(　　)。

A.內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B.判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A錯誤在于我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任，如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理;選項(xiàng)B錯誤是社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法;選項(xiàng)D《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任。

【例題15·單選題】(2012年試題)下列各項(xiàng)中，屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的措施是(　　)。

A.明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任

B.盡量少地承接審計業(yè)務(wù)

C.按照被審計單位意愿選擇審計意見類型

D.不采納任何外部老師的意見和建議

【正確答案】A

【答案解析】參見防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策。

【例題16·多選題】(2009年)為防范審計風(fēng)險，審計人員可以采取的對策包括(　　)。

A.明確會計人員和審計人員的責(zé)任

B.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

C.深入了解被審計單位的情況

D.聘請法律顧問

E.與被審計單位商定出具審計意見類型

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)ABCD均為審計人員為防范審計風(fēng)險采取的對策，選項(xiàng)E不屬于審計人員防范審計風(fēng)險的對策。

【例題17·多選題】(2008年試題)為了有效防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險，應(yīng)采取的對策有(　　)。

A.將審計人員的部分責(zé)任轉(zhuǎn)由會計人員承擔(dān)

B.要求嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

C.聘請法律顧問

D.深入了解被審計單位的情況

E.進(jìn)行充分的職業(yè)培訓(xùn)

【正確答案】BCDE

【答案解析】對策：明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任;嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則;聘請老師和法律顧問; 深入了解被審計單位的情況;為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢;建立審計質(zhì)量控制制度。