2014年中級會計職稱考試《中級財務管理》預習:項目現(xiàn)金流量
2013年真題交流專區(qū):初級經濟法、初級實務 、中級經濟法、中級實務、中級財務
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項目現(xiàn)金流量概念
由一項長期投資方案所引起的在未來一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支,叫做現(xiàn)金流量(Cash Flow)。其中,現(xiàn)金收入稱為現(xiàn)金流人量,現(xiàn)金支出稱為現(xiàn)金流出量,現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量相抵后的余額,稱為現(xiàn)金凈流量(Net Cash Flow,NCF)。一般情況下,現(xiàn)金流量指的是現(xiàn)金凈流量。
(一)投資期
投資階段的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流出量,即在該投資項目上的原始投資,包括在長期資產上的投資和墊支的營運資金。
(二)營業(yè)期
營業(yè)階段是投資項目的主要階段,該階段既有現(xiàn)金流入量,也有現(xiàn)金流出量?,F(xiàn)金流入量主要是營運各年的營業(yè)收入,現(xiàn)金流出量主要是營運各年的付現(xiàn)營運成本。
在營業(yè)期不追加營運資本投資的情況下,投資項目正常營運階段所獲得的營業(yè)現(xiàn)金流量,可按下列公式進行測算:
營業(yè)現(xiàn)金凈流量
=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅
=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本
=收入×(1-所得稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅率
式中,非付現(xiàn)成本主要是固定資產年折舊費用、長期資產攤銷費用、資產減值準備。
(三)終結期
終結階段的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流入量,包括固定資產變價凈收入、處置固定資產凈損失抵稅和墊支營運資金的收回。
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