2013會計職稱考試《中級財務管理》重點解析：預算管理的內容

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　　一、預算概述

　　(一)預算的特征

　　預算是企業(yè)在預測、決策的基礎上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細安排。預算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經濟活動的、最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業(yè)活動導向預定目標的有力工具。

　　預算具有兩個特征：首先，預算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致;其次，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。

　　(二)預算的作用

　　1.預算通過引導和控制經濟活動，使企業(yè)經營達到預期目標

　　2.預算可以實現(xiàn)企業(yè)內部各個部門之間的協(xié)調

　　3.預算可以作為業(yè)績考核的標準

　　二、預算的分類

　　1.根據(jù)內容不同，企業(yè)預算可以分為業(yè)務預算(即經營預算)、專門決策預算和財務預算

　　業(yè)務預算是指與企業(yè)日常經營活動直接相關的經營業(yè)務的各種預算。它主要包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售費用預算和管理費用預算等。

　　專門決策預算是指企業(yè)不經常發(fā)生的、一次性的重要決策預算。如資本支出預算。

　　財務預算是指企業(yè)在計劃期內反映有關預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經營成果的預算，主要包括現(xiàn)金預算和預計財務報表。財務預算作為全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務預算與專門決策預算的結果，故亦稱為總預算，其他預算則相應稱為輔助預算或分預算。顯然，財務預算在全面預算中占有舉足輕重的地位。

　　2.按預算指標覆蓋的時間長短，企業(yè)預算可分為長期預算和短期預算

　　通常將預算期在1年以內(含1年)的預算稱為短期預算，預算期在1年以上的預算稱為長期預算。

　　三、預算體系

　　各種預算是一個有機聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，稱為全面預算體系。

　　四、預算工作的組織

　　預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層：

　　(1)企業(yè)董事會或類似機構應當對企業(yè)預算的管理工作負總責。

　　(2)預算委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標。

　　(3)企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。

　　(4)企業(yè)內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制與考核等工作。

　　(5)企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本(執(zhí)行)單位。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。

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