中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》新考點(diǎn)：營(yíng)改增的處理

　　《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》新考點(diǎn)：營(yíng)改增的處理

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　1、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目。

　  2、一般納稅人的處理

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　(1)企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　【允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額】

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【倒擠差額】

　　貸：銀行存款/應(yīng)付帳款

　　(2)對(duì)于期末一次性進(jìn)行帳務(wù)處理的企業(yè)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　【當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額】

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

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2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱匯總